３.甲公司是一家制造企業(yè)，產(chǎn)品市場需求處于上升階段，為增加產(chǎn)能，公司擬于2018年初添置一臺設(shè)備。
有兩種方案可供選擇
方案一:自行購置。預(yù)計設(shè)備購置成本1600萬元,按稅法規(guī)定,該設(shè)備按直線法計提折舊,折舊年限5年,凈殘值率6%,預(yù)計該設(shè)備使用4年,每年年末支付維護(hù)費(fèi)用16萬元,4年后變現(xiàn)價值400萬元。
方案二:租賃。甲公司租用設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn),租賃期4年,設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用由提供租賃服務(wù)的公司承擔(dān),租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期滿時設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,租賃費(fèi)總計1480萬元分4年償付,每年年初支付370萬元。
甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%,稅前有擔(dān)保的借款利率為8%
要求
(1)計算方案一的初始投資額、每年折舊抵稅額、每年維護(hù)費(fèi)用稅后凈額、4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額,并計算考慮貨幣時間價值的平均年成本。
(2)判斷租賃性質(zhì),計算方案二的考慮貨幣時間價值的平均年成本
(3)比較方案一和方案二的平均年成本,判斷甲公司應(yīng)選擇方案一還是方案二
【答案】
(1)①初始投資額=1600(萬元)
②每年折舊304(萬元)
每年折舊抵稅額76(萬元)
③每年維護(hù)費(fèi)用稅后凈額12(萬元)
④4年后賬面價值384(萬元)
4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額369(萬元)
⑤稅后有擔(dān)保的借款利率6%
現(xiàn)金流出總現(xiàn)值1064.56(萬元)
平均年成本307.22(萬元)
(2)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限=4/5=80%,大于75%,所以屬于融資租賃。
每年折舊2812(萬元)
每年折舊抵稅額70.3(萬元)
4年后賬面價值3552(萬元)
4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額88.8(萬元)
現(xiàn)金流出總現(xiàn)值104508(萬元)
平均年成本301.60(萬元)
(3)方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,所以甲公司應(yīng)選
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