4.(本小題6分。)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案,決定銷毀。
要求
針對(duì)上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)對(duì)于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單,在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。
(4)為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),與管理層和治理層溝通后,該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注
冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保
構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯(cuò)報(bào)。
要求：
針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
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