2014年注冊會計師考試《審計》真題匯編

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　　1、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　 B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　 C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　 D.在實施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】[理解／應(yīng)當(dāng)與可能]重大錯報風(fēng)險可能是認(rèn)定層次的，也可能是財務(wù)報表層次的，注冊會計師不僅需要考慮風(fēng)險是否與特定的認(rèn)定相關(guān)，還需要考慮是否與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　2、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（　　）。

　　A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　 B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　 C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　 D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】[原文]在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

　　3、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（　?。?。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　 B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

　　 C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　 D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】[原文／應(yīng)當(dāng)與可能]按規(guī)定，為將期中實施實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，應(yīng)針對剩余期間實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序。如認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制，或針對期末實施實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用?？梢姡卺槍κＳ嗥陂g實施的程序中，實質(zhì)性程序是必須的，控制測試只是一種可能的選擇，并非強(qiáng)制的。

　　4、下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（　　）。

　　A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　 B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　 C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　 D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　【答案】D

　　【解析】[原文／排除法]三方關(guān)系是指關(guān)系人與財務(wù)報表的關(guān)系，分別涉及財務(wù)報表的編制、審計和使用三個方面，與關(guān)系人的隸屬無關(guān)。例如上市公司的員工持有本公司的股票，屬于預(yù)期使用者，而不是責(zé)任方。

　　5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（　?。?

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　 B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　 C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　 D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

　　【答案】C

　　【解析】[原文]注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(A)；二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(B)；三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(D)。

　　【理解】初步業(yè)務(wù)活動是接受業(yè)務(wù)委托之前進(jìn)行的活動，查閱前任工作底稿通常是接受業(yè)務(wù)委托之后才能進(jìn)行的。

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