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綜合題我記了前兩個(gè)，麻煩大家回憶下其他的。

甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營企業(yè)，

資料二：

A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)x注冊會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

1.(1)A注冊會(huì)計(jì)師參與X注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)

(2)復(fù)核X注冊會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。

5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注 冊會(huì)計(jì)師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性

資料四

A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中，記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況：

1.甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法，對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。

2.甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

3.A注冊會(huì)計(jì)師在測試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)記錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。

問題：

1. 由于當(dāng)年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。

恰當(dāng)

2. 以往年度調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。

不恰當(dāng)

3. 管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0

不恰當(dāng)。

4. 管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

不恰當(dāng)，否定意見。

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