2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試時(shí)間為8月25日，專(zhuān)業(yè)階段考試時(shí)間為10月13日-14日，小編為考生準(zhǔn)備“2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)測(cè)試卷（三）”，以供大家備考學(xué)習(xí)。在線測(cè)試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)測(cè)試卷（三）全套試卷>>
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部分試題展示：
第1題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是( )。
A．倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B．采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物
C．貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單
D．記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單
參考答案：C
參考解析：驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。
第2題
下列各項(xiàng)中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是(??)。
A．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前五天已驗(yàn)收入庫(kù)的存貨，并確認(rèn)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前入賬
B．取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至與其相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證與供應(yīng)商發(fā)票
C．向供應(yīng)商寄送應(yīng)付賬款詢證函
D．取得供應(yīng)商對(duì)賬單，并將其與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)
參考答案：B
參考解析：取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至與其相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證與供應(yīng)商發(fā)票，能夠獲取的證據(jù)與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。
第3題
書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在( )。
A．審計(jì)報(bào)告日后
B．財(cái)務(wù)報(bào)表日后
C．財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)日前
D．財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日后
參考答案：A
參考解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1341號(hào)第13條。
第4題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)
D．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
參考答案：D
參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
第5題
如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施( )替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出不需要提及審計(jì)范圍受限的結(jié)論。
A．檢查被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)前已獲得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨項(xiàng)目期中銷(xiāo)售情況的記錄
B．檢查被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)日已獲得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨項(xiàng)目期后銷(xiāo)售情況的記錄
C．向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專(zhuān)家、評(píng)估師等專(zhuān)家尋求技術(shù)建議
D．檢查被審計(jì)單位在盤(pán)點(diǎn)前已獲得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨項(xiàng)目期后銷(xiāo)售情況的記錄
參考答案：D
參考解析：參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》(2010年修訂·上冊(cè))。
第6題
在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了解被審計(jì)單位( )。
A．近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況
B．內(nèi)部控制活動(dòng)
C．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
D．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
參考答案：A
參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)：(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu)；(二)治理結(jié)構(gòu)；(三)組織結(jié)構(gòu)；(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(五)投資活動(dòng)；(六)籌資活動(dòng)。
第7題
( )缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對(duì)檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)。
A．與安全和訪問(wèn)權(quán)限相關(guān)的控制
B．程序變更控制
C．應(yīng)用控制
D．一般控制
參考答案：B
參考解析：見(jiàn)教材：如果帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對(duì)檢查錄人數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改，以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)。此外，與安全和訪問(wèn)權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過(guò)合理性檢查，而該合理性檢查在其他方面將使系統(tǒng)無(wú)法處理金額超過(guò)最大容差范圍的支付操作。
第8題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄中已記錄金額與預(yù)期值之間存在較大差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序不包括( )。
A．詢問(wèn)管理層
B．根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序
C．出具非保留意見(jiàn)報(bào)告
D．針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
參考答案：C
參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序后，識(shí)別出與其他相關(guān)信息不一致的波動(dòng)或關(guān)系，或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施調(diào)查這些差異：
(1)詢問(wèn)管理層，并針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；
(2)根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。
第9題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取一定的措施。那么下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
B．拒絕提交審計(jì)報(bào)告
C．就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通
D．解除業(yè)務(wù)約定
參考答案：B
參考解析：
第10題
在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A．對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)須測(cè)試
B．對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果
C．如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
D．一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力
參考答案：B
參考解析：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
第11題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2016年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。
A．“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知
B．“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2016年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2016年12月的電費(fèi)
C．“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D．“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬
參考答案：D
參考解析：總經(jīng)理已批準(zhǔn)支付。企業(yè)在開(kāi)出支票后就應(yīng)入賬，企業(yè)入賬時(shí)間應(yīng)早于銀行。即使存在入賬時(shí)間差，也只能導(dǎo)致“企業(yè)已付、銀行未付”，不應(yīng)導(dǎo)致“銀行已付、企業(yè)未付”。
第12題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤(pán)中，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要檢查存貨是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況
D．存貨監(jiān)盤(pán)程序用于控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤(pán)存制
參考答案：D
參考解析：存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序。
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