一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

【答案】C

【解析】當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是（　　）。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇；選項(xiàng)B屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇；選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

3、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是（ ）。

A．被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策

B．治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

C．管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D．內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于典型的評(píng)價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。

4、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是（　）。

A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

B.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

C.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會(huì)計(jì)問題，不是專家。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)，通常需要考慮的有（?。?。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，無需考慮被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的既定政策，因?yàn)榧词勾嬖谟嘘P(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計(jì)的客觀性高；選項(xiàng)ACD都是需要考慮的。

2、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（　　）。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定重要性水平

C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模

D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABCD

【解析】內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。

3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　?。?。

A.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的充分性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。

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