一、單項(xiàng)選擇題

1、2015年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（　）元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

【答案】B

【解析】3月5日盤點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300（元）。故B是正確的。

2、如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（　?。?。

A．檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D．檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

【解析】選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

【答案】A

3、被審計(jì)單位銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（　）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】D

【解析】對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

3、下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（　）。

A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證書(shū)原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（?。?/p>

A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶

D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B中出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；選項(xiàng)D，仍然需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)貨幣資金實(shí)施的以下審計(jì)程序中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（?。?/p>

A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目

D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額，有無(wú)錯(cuò)報(bào)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AC屬于控制測(cè)試的程序；BD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

3、被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（　?。?/span>

A．檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B．就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C．檢查支票開(kāi)具日期

D．檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

【答案】BCD

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