一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（?。?。

A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

【答案】C

【解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

3、下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是（?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A觀察可以得到控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，但是它是時(shí)點(diǎn)的，如果想要得到整個(gè)期間的控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)

4、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（?。?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序不是必須做的，存在預(yù)期性關(guān)系時(shí)需要做分析，所以A不正確。選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D太絕對(duì)化，可能只做實(shí)質(zhì)性程序，也可能需要做控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

5、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D期中到期末可以做實(shí)質(zhì)性程序或者控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，不能只做控制測(cè)試。

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