一、單項選擇題

1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（?。?。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B

【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有（?。?/p>

A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.便于后任注冊會計師查閱

C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

【答案】ACD

【解析】編制審計工作底稿的目的有：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；（3）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（4）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（5）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（6）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（7）便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（8）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他要求，對會計師事務(wù)所實施職業(yè)質(zhì)量檢查。

2、下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)形成最終審計工作底稿的有（　）。

A.注冊會計師與管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果

B.注冊會計師對有關(guān)問題初步思考的記錄

C.注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄

D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

【答案】AC

【解析】工作底稿通常不包括的內(nèi)容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿（選項D）、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項B、D不選。

3、在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

【答案】CD

【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：1.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2.擬實施審計程序的性質(zhì)；3.識別出的重大錯報風(fēng)險；4.已獲取審計證據(jù)的重要程度；5.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。

4、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（?。?/p>

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)

【答案】ABC

【解析】選項D實施了補(bǔ)充審計程序，是業(yè)務(wù)性變動。

5、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（?。?。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

【答案】AD

【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

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