二、多項選擇題

1、下列與注冊會計師審計有關(guān)的說法中，正確的有（　）。

A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

B.注冊會計師審計與政府審計的對象是一致的

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

【答案】AD

【解析】注冊會計師和政府審計對象不同，選項B錯誤；注冊會計師不提供利用信息的建議，選項C錯誤。選擇選項AD。

2、注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（　　）。

A．對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B．標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C．采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D．注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

【答案】ABC

【解析】選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

3、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，正確的有（?。?。

A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方

C.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人

D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

【答案】AC

【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。

4、下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（　）。

A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【答案】BCD

【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

5、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（　?。?。

A．重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C．在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時．注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵消作用

D．注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項A錯誤；財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項B錯誤。

【答案】CD

6、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質(zhì)疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)假設(shè)被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺

【答案】ABD

【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。

7、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有（　）。

A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

【答案】ABC

【解析】重大錯報風(fēng)險分為評估的重大錯報風(fēng)險和客觀存在的重大錯報風(fēng)險，針對客觀存在的重大錯報風(fēng)險，我們是不能夠降低的，只能對其進行評估。故D不正確。

8、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險　

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

【答案】BCD

【解析】BD項，重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立與財務(wù)報表審計而存在，所以重大錯報風(fēng)險不受注冊會計師的控制，也不能降低重大錯報風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險不可能降低為零。

9、下列有關(guān)審計固有限制的說法中，正確的有（?。?。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

【答案】AD

【解析】對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂裕逃邢拗茖ψ詴嫀煱l(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。因為審計收費過低不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由，所以不屬于固有限制，選項B不正確。審計限制是被審單位本身存在，審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制，屬于被審單位自身能力不足，不屬于審計限制，選項C正確。許多財務(wù)報表涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除，選項D正確。

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