2016年注冊會計師考試《審計》高頻考點試題四
一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
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1、在了解被審計單位內部控制時，A注冊會計師最應當關注的是（ ）。
A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率
B.內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊
C.內部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內部控制是否沒有因串通而失效
【答案】B
【解析】注冊會計師只了解與審計相關內部控制，經(jīng)營效率不屬于審計范圍，無需考慮A；無論如何對內部控制要素進行分類，注冊會計師都應當重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C)；內部控制通常都會因串通而失效，考慮內部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。
2、下列各項中，應納入審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件
B.管理層提供的財務報表草稿
C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
【答案】A
按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。
3、會計師事務所的人事管理部門職員在招聘（ ?。r，會計師事務所可執(zhí)行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關系的被招聘人員
B.為完成實習任務前來應聘的在校大學生
C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務人員
D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員
【答案】C
【解析】對A，招聘人員回避即可；B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序；C：有經(jīng)驗的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務人員從原來的事務所辭職前來應聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
4、注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計（ ?。?。
A.總體錯報比率
B.樣本錯報額
C.總體錯報金額
D.樣本偏差率
【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計總體信息(排除了B、D)；細節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。
5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是（ ?。?。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應當與內部審計人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述
【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。
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