1.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（?。?

A、確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B、追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C、詢(xún)問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D、選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試，而不是付款交易的截止測(cè)試。

2.單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。

A、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B、將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

C、參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)

D、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購(gòu)交易分類(lèi)認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

3.多選題

下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的表述中，正確的有（?。?。

A、應(yīng)付賬款部門(mén)在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件等與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

B、定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C、定期核對(duì)編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性

D、記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證劵除外

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證劵和其他資產(chǎn)。

4.多選題

下列關(guān)于采購(gòu)與付款交易的內(nèi)部控制的說(shuō)法中正確的有（　）。

A、驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

B、采購(gòu)商品與驗(yàn)收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

C、采購(gòu)合同的談判與簽訂可以由一人完成

D、驗(yàn)收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。選C，采購(gòu)合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，驗(yàn)收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。

5.單選題

下列關(guān)于企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，正確的是（?。?。

A、倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購(gòu)的貨物并登記驗(yàn)收單

B、獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單與所收商品核對(duì)是否相符

C、驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收后送交倉(cāng)庫(kù)，取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)

D、驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。選項(xiàng)A，驗(yàn)收部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；選項(xiàng)B，應(yīng)與訂購(gòu)單核對(duì)是否相符；采購(gòu)部門(mén)不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)。

6.單選題

下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。

A、因?yàn)楹C并不能夠保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，所以并非必須函證應(yīng)付賬款

B、在控制風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選擇金額較大的應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行函證

C、應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D、對(duì)于應(yīng)付賬款函證未回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否再次函證

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

7.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的審計(jì)程序有（　）。

A、將應(yīng)付賬款清單加總

B、從應(yīng)付賬款清單追查賣(mài)方發(fā)票和賣(mài)方對(duì)賬單

C、函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目

D、對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日存在，選項(xiàng)D是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性。

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