【例題1•單選題】在了解關聯(lián)方關系及其交易時，注冊會計師可能不會向管理層詢問的事項是( )。
A.關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化
B.關聯(lián)方的經(jīng)營情況、財務狀況和財務報表審計情況
C.被審計單位和關聯(lián)方之問關系的性質(zhì)
D.被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易
【答案】B
【解析】注冊會計師對關聯(lián)方審計的目的之一在于被審計單位是否利用關聯(lián)方交易來調(diào)整財務報表，從而導致財務報表存在重大錯報，因此在詢問管理層時，不會關心被審計單位的關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況。
【例題2•多選題】注冊會計師應對審計時獲取的關聯(lián)方信息保持警覺，下列事項可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的有( )。
A.超出正常經(jīng)營過程的重大交易
B.復雜的股權(quán)交易
C.對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價
D.在合同期限屆滿之前變更條款的交易
【答案】 ABCD
【解析】上述四項均為可能存在未識別的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易。
【例題3•多選題】在確定被審計單位管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的有( )。
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月
B.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C.如果注冊會計師識另q出存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，注冊會計師必須實施進一步審計程序
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息
【答案】AD
【解析】選項B不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，管理 層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估是必須的;選項C不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊 會計師才有必要采取進一步措施。在實務中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關事項或情況的潛在重大影響做出說明。在考慮管理層的評估過程時， 注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信
息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。
【例題4•多選題】在對被審計單位財務報表期初余額進行審計時，注冊會計師認為正確的有( )。
A.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應在本期審計報告中反映
B.如果期初余額對本期財務報表有重大影響，注冊會計師應發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
D.根據(jù)期初余額對所審計財務報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍
【答案】CD
【解析】如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告.注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響，只要在導致出具非標準審 計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大的情況下，注冊會計師應當對本期財務報告出具非標準審計報告。如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯 報，注冊會計師應當告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當列報的情況下，注冊會計師才應當出具保留或否定意見的審計報告。
【例題5•多選題】在評價未更正錯報的影響時，注冊會計師的判斷正確的有( )。
A.如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進行評價需要導致確定較低的金額，則應考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的適當性，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能認為錯報對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響
C.即使某些錯報低于財務報表整體的重要性水平，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報
D.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報可抵消的，注冊會計師認為錯報對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響
【答案】ABC
【解析】對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報，在判斷抵消的適當性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯報的風險。
【例題6•多選題】以下關于對期后事項責任的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別
B.在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序
C.在審計報告日至財務報表公布日之間獲知可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?
D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施
【答案】AC
【解析】外勤審計工作完成，并不表示審計工作的完成，仍然屬于審計工作階段，所以需要對期后事項實施審計程序，即使完成審計工作后，如果獲知了 某個事項需要調(diào)整或披露年度財務報表的，可能屬于第二階段或第三階段的期后事項，所以同樣需要實施相應審計程序。在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專 門對財務報表進行查詢，但如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項，確定財務報表是否需要修改。
【例題7•單選題】下列對審計報告作用的理解中，不恰當?shù)氖?)。
A.由于注冊會計師是以超然獨立的第三方身份，對被審計單位財務報表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用
B.審計報告可以提高或降低財務報表使用者對財務報表的信賴程度，在一定程度上對利害關系人的利益起到保護作用
C.審計報告可以對審計工作質(zhì)量是否符合準則要求起證明作用，從而達到消除審計風險的目的
D.通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計責任的履行情況
【答案】C
【解析】審計風險只能降低不能消除，降低審計風險最重要的是需要注冊會計師在執(zhí)行審計工作時嚴格遵守審計準則的規(guī)定。
【 例題8•多選題】如果審計報告日前獲取的其他信息與已審計財務報表中的信息存在重大不一致，應當修改其他信息而被審計單位不同意修改時，下列措施中.注冊會計師應采取的可能有()。
A.在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致
B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告
C.拒絕出具審計報告
D.解除業(yè)務約定
【答案 】ACD
【 例題9•多選題】承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有()。
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定
C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見
【答案】ABCD
【解析】在承接審計業(yè)務后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意或無法表示意見，注冊會計師應 當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒紀消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通.并確定能否實施替代程 序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務 報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性.應當發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意 見不足以反映情況的嚴重性;應當在可行時解除業(yè)務約定(除非法律法規(guī)禁止)。當然，注冊會計師應當在解除業(yè)務約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將 會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業(yè)務約定被禁止或不可行，應當發(fā)表無法表示意見。所以都應該選。
【例題10•單選題】下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計業(yè)務開始后的任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會計期間截止日
D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期
【答案】B
【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。所以選項B正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
