1.下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是（ ）。
A、了解適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求
B、評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)
C、復(fù)核前期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估計
D、了解管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況
【正確答案】B
【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估和相關(guān)活動。選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。
2.A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是（?。?。
A、查閱以前年度審計工作底稿
B、查閱股東大會和董事會會議記錄
C、函證所有應(yīng)收賬款
D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易；一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論；有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
3.財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是（?。?
A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B、復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C、注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
4.在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是（ ）。
A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易
B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
C、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
【正確答案】A
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。選項A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。
5.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當(dāng)?shù)氖牵ā。?
A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性
B、重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性
C、考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)
D、測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計會計估計。在風(fēng)險評估時可將經(jīng)營目標(biāo)與會計估計影響結(jié)果進行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。
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