16.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對(duì)來(lái)說(shuō)不會(huì)造成重大缺陷的有（?。?
　　A、固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)
　　B、固定資產(chǎn)管理中無(wú)具體的保養(yǎng)制度
　　C、所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理采購(gòu)、付款、管理
　　D、對(duì)固定資產(chǎn)未投保險(xiǎn)
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)支出預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，但該缺陷并不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷；選項(xiàng)C，所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)程序均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。
　　17.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（?。┑膶徲?jì)報(bào)告。
　　A、無(wú)保留意見(jiàn)
　　B、保留意見(jiàn)
　　C、無(wú)法表示意見(jiàn)
　　D、否定意見(jiàn)
　　【正確答案】BD
　　【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。
　　18.以下說(shuō)法中不正確的有（?。?。
　　A、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
　　B、如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定
　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒(méi)有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
　　【正確答案】CD
　　【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)此保持警覺(jué)和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確；如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。
　　19.在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括（?。?
　　A、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估
　　B、修改審計(jì)程序
　　C、追加審計(jì)程序
　　D、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
　　【正確答案】ABC
　　【答案解析】本題考查識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。
　　20.甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（?。?。
　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托
　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿
　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書(shū)面同意
　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問(wèn)其原因，并考慮是否接受委托
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

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