6.注冊會(huì)計(jì)師A接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對(duì)這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（?。?。
　　A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測試
　　B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序
　　C、在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
　　D、在對(duì)銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員
　　【正確答案】ACD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
　　7.下列情況中屬于注冊會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（?。?。
　　A、系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
　　B、未決訴訟
　　C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
　　D、銷售收入的截止認(rèn)定
　　【正確答案】BD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　　8.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（　）。
　　A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
　　B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
　　C、注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
　　D、如果實(shí)施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。
　　注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。
　　9.下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（?。?。
　　A、在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師A通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
　　B、計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
　　C、在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師A通過實(shí)施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施
　　【正確答案】BC
　　【答案解析】本題考查本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
　　選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的；選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。
　　10.注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（?。?
　　A、審計(jì)意見的類型
　　B、控制環(huán)境
　　C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
　　D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考查本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
　　注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

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