11.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行的程序是（?。?
　　A、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制
　　B、了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境
　　C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
　　D、驗(yàn)證手工控制
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
　　在信息系統(tǒng)審計(jì)中，作為信息系統(tǒng)審計(jì)的第一步，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。
　　12.以下關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的說法中不正確的是（　）。
　　A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過
　　B、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
　　C、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離
　　D、人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。
　　“可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動(dòng)控制體現(xiàn)出的優(yōu)點(diǎn)。
　　13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制審計(jì)工作底稿的基本要求，對(duì)每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使（?。┑淖?cè)會(huì)計(jì)師通過工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論。
　　A、未學(xué)過審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求
　　B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境
　　C、未曾接觸過通達(dá)公司審計(jì)工作
　　D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問題
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的基本要求。
　　審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師清楚了解與審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對(duì)選項(xiàng)ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。
　　14.在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征，下列做法正確的是（?。?。
　　A、對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征
　　B、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征
　　C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征
　　D、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的編制。
　　對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。
　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
　　15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（?。?。
　　A、銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
　　B、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報(bào)告
　　C、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
　　D、計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
　　預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。
　　16.下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的是（?。?
　　A、由于各種條件的限制，無法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制
　　C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平
　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
　　選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平；選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。
　　17.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?
　　A、刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿
　　B、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
　　C、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
　　D、追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔。
　　刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

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