第十八章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通時(shí)，以下不適宜溝通事項(xiàng)是 ( )。

　　A.治理層在財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的監(jiān)督責(zé)任

　　B.應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　D.重要性的概念

　　2.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的是( )。

　　A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

　　B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

　　C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，決定與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通。以下有關(guān)這次溝通的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.所述溝通是必要的審計(jì)程序

　　B.溝通必須征得X公司的同意

　　C.如果X公司不同意溝通，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　D.這個(gè)階段最常用的溝通方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接W公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。假定單獨(dú)存在以下情況，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，以下所列示的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，不屬于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是( )。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)W公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施了審計(jì)，原項(xiàng)目合伙人由于人員輪換的需要不能繼續(xù)對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)

　　B.V會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行W公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因不能保持獨(dú)立性而解除業(yè)務(wù)約定

　　C.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)W公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告后，W公司主要股東因不滿意而要求更換事務(wù)所重新實(shí)施審計(jì)

　　D.Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了W公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表后決定不再續(xù)約

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，以下說(shuō)法中屬于溝通目的的有( )。

　　A就審計(jì)范和時(shí)間圍以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B就具體審計(jì)計(jì)劃與治理層進(jìn)行溝通，以保證達(dá)到較好的審計(jì)效果

　　C及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

　　D共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，以下說(shuō)法中屬于溝通目的的有( )。

　　A就審計(jì)范和時(shí)間圍以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B就具體審計(jì)計(jì)劃與治理層進(jìn)行溝通，以保證達(dá)到較好的審計(jì)效果

　　C及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

　　D共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　3.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)的有( )。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　B計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　C審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D治理層的獨(dú)立性

　　4.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)有( )。

　　A財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

　　B對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要與內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)調(diào)與配合

　　D被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以就遇到的以下( )重大困難與被審計(jì)單位治理層溝通。

　　A管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B因?yàn)樘鞖庠蛭茨軐?duì)被審計(jì)單位存放在外地的存貨實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤

　　C管理層只同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證部分往來(lái)客戶

　　D未能收到函證客戶的回函

　　6.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為戊公司(非上市公司)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目組在針對(duì)獨(dú)立性問題與治理層進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有( )。

　　A就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額

　　C對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　D法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的相關(guān)防范措施

　　7.對(duì)于執(zhí)行2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指( )。

　　A接受委托執(zhí)行2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B接受委托執(zhí)行2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C之前接受2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成審計(jì)工作的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D之前接受2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　8.接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于溝通的回應(yīng)，以下做法正確的有( )。

　　A如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷這一情況對(duì)自己接受業(yè)務(wù)委托的影響

　　B如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通

　　C如果未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)拒絕接受委托

　　D如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　三、簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)采取的措施。

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