四、綜合題
【答案】
(1)
| 風險 | 與存貨相關的認定 | 規(guī)定 |
| 可能因生產過量導致存貨滯銷 | 計價與分攤 | （1） |
| 耗用的材料、人工與制造費用可能被分配錯誤 | 計價與分攤 | （3） |
| 倉庫可能接收了不合格的產成品 | 計價與分攤 | （2） |
| 產成品明細賬上記載的產成品可能少于實際庫存量 | 完整性 | （6） |
| 可能在未經批準的情況下將產成品裝運出庫 | 存在 | （4） |
| 產成品裝運出庫后可能沒有在產成品明細賬中記載 | 存在 | （5） |
(2)
| 缺陷及簡要理由 | 與存貨相關的認定 | |
| （1） | 沒有缺陷 | |
| （2） | 驗收單沒有連續(xù)編號 | 存在、完整性 |
| （3） | 記錄生產成本沒有復核 | 存在、完整性、計價和分攤 |
| （4） | 應當由獨立的裝運部門裝運貨物 | 完整性 |
| （5） | 沒有缺陷 | |
| （6） | 沒有會計主管復核 | 存在、完整性、計價和分攤 |
(3)
| 控制測試 | |
| （1） | 抽取并檢查生產通知單是否經過授權，編號是否連續(xù) |
| （2） | 抽取生產部門的驗收單和倉庫部門的驗收單，看是否一致 |
| （3） | 抽取記錄生產成本憑證測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理 |
| （4） | 選取出庫單，看是否經過有相應的發(fā)運通知單，詢問和觀察發(fā)運是否有獨立的發(fā)運部門負責 |
| （5） | 抽取結轉成本憑證測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理 |
| （6） | 抽取產成品存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理 |
課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線 業(yè)內頂級講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比
熱點關注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 綜合輔導匯總
復習資料：經濟法講義 財務成本管理章節(jié)公式 公司戰(zhàn)略與風險管理 會計核心考點 審計
習題推薦：審計 會計 經濟法 公司戰(zhàn)略與風險管理 稅法 章節(jié)練習:財務成本管理/經濟法
