233網(wǎng)校學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十三章考點總結(jié)，供大家備考復習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系
一、貸款和擔保——自身利益的不利影響
（一）從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
（二）從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因 自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
（三）向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因 自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
（四）在審計客戶開立存款或交易賬戶
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照 正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
二、商業(yè)關系——自身利益、外在壓力的不利影響
（一）商業(yè)關系的種類及防范措施
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。
會計師事務所不得介入此類商業(yè)關系；如果存在此類商業(yè)關系，應當予以終止。如果此類商業(yè)關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調(diào)離審計項目組。
（二）與審計客戶或利益相關者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益
如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經(jīng)濟利益，在同時滿足下列條件時，這種商業(yè)關系不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（三）從審計客戶購買商品或服務
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照 正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。
三、家庭和私人關系——自身利益、密切關系、外在壓力的不利影響
（一）審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位
如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。
（二）審計項目組成員的主要近親屬可以對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響
如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧諣顩r、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（三）審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關系
如果審計項目組成員與審計客戶的重要職位的人員（董事、高級管理人員或特定員工）存在密切關系，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
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