233網(wǎng)校學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十三章考點總結(jié)，供大家備考復(fù)習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：經(jīng)濟利益
一、經(jīng)濟利益的種類
經(jīng)濟利益包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。
1.直接經(jīng)濟利益是指下列經(jīng)濟利益：
（1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益）；
（2）個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
2.間接經(jīng)濟利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
二、對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施
（一）在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益
1.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r。
（二）主要近親屬受雇于審計客戶而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益
執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的合伙人或管理人員。
（三）會計師事務(wù)所的退休金計劃
如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。
注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>
（四）對審計項目組成員其他近親屬的要求
如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
（五）在非審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益
1.和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益
會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。
2.和審計客戶的利益相關(guān)者同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益
會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶的利益相關(guān)者（審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
（六）受托管理人
如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。
（七）其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟利益
1.會計師事務(wù)所合伙人、專業(yè)人員或其主要近親屬；
2.與審計項目組成員存在密切私人關(guān)系的人員。
審計項目組成員應(yīng)當判斷這些經(jīng)濟利益的影響：
1.會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式和溝通機制；
2.相關(guān)人員與審計項目組成員之間的關(guān)系。
注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施：
1.將存在密切私人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；
2.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策；
3.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作。
（八）通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益
如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或因合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，則應(yīng)當采取下列措施：
1.如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；
2.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；
3.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。
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