233網(wǎng)校學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十一章考點(diǎn)總結(jié)，供大家備考復(fù)習(xí)>>考前超重點(diǎn)提分考點(diǎn)！
2019年注冊會計師講義《審計》：業(yè)務(wù)執(zhí)行
第五節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行
一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。
（一）指導(dǎo)的具體要求
（1）使項目組了解工作目標(biāo)。
（2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)。
（二）監(jiān)督的具體要求
（1）跟進(jìn)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)程。
（2）考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。
（3）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案。
（4）識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。
（三）復(fù)核的具體要求
復(fù)核內(nèi)容：項目組成員是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了工作，相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行，已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄,業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)等。
復(fù)核人員：復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感。由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
二、咨詢
項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中時常會遇到各種各樣的疑難問題或者爭議事項。當(dāng)這些問題和事項在項目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項目組之外的適當(dāng)人員咨詢。
三、意見分歧
在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時常可能會出現(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。
四、項目質(zhì)量控制復(fù)核
會計師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告。
（一）項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定
1．對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；
2．會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。如：銀行、證券公司、保險公司等。
（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求
1．項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍
（三）項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間
1．項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，但非在出具審計報告前才實施復(fù)核。
2．如果項目負(fù)責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報告。
（四）項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員
1．質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)
2．質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性
3．質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性
（五）項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：
（1）有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成；
（3）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
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