233網(wǎng)校學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十章考點總結，供大家備考復習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：計劃審計工作
一、計劃審計工作時應當考慮的事項
（一）與企業(yè)相關的風險
注冊會計師通常通過詢問被審計單位的高級管理人員、考慮宏觀形勢對企業(yè)的影響并結合以往的審計經(jīng)驗，了解企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的各種風險，并重點關注那些對財務報表可能產(chǎn)生重要影響的風險以及這些風險當年的變化。
（二）相關法律法規(guī)和行業(yè)概況
1.注冊會計師應當了解與被審計單位業(yè)務相關的法律法規(guī)及其合規(guī)性。
在整合審計中，注冊會計師應當重點關注可能直接影響財務報表金額與披露的法律法規(guī)，如稅法、高度監(jiān)管行業(yè)的監(jiān)管法規(guī)（如適用）等。
2.注冊會計師應了解行業(yè)因素以確定其對被審計單位經(jīng)營環(huán)境的影響。
（三）企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項
注冊會計師應當了解企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等情況，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務和關聯(lián)交易，是否構成重大錯報風險，以及相關的內(nèi)部控制是否可能存在重大缺陷。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度
注冊會計師應當了解被審計單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，從而相應地調(diào)整審計計劃。
（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷
注冊會計師應當了解被審計單位對以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進措施及改進結果，并相應適當?shù)卣{(diào)整本年的內(nèi)部控制審計計劃。
注冊會計師應當閱讀企業(yè)當期的內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)部審計報告中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷是否與內(nèi)部控制審計相關且對內(nèi)部控制審計程序和審計意見的影響。
（六）重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素
（七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷
注冊會計師綜合上述考慮以及借鑒以前年度的審計經(jīng)驗，形成對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。
（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍
注冊會計師應當了解可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍。
內(nèi)部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強。
二、總體審計策略和具體審計計劃
（一）總體審計策略
總體審計策略用以總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定。制定總體審計策略的過程有助于注冊會計師結合風險評估程序的結果確定下列事項：
（1）向具體審計領域分配資源的類別和數(shù)量；
（2）何時分配這些資源；
（3）如何管理、指導和監(jiān)督這些資源。
注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)下列內(nèi)容：
1.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍。
2.明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)。
3.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素。
4.考慮初步業(yè)務活動的結果，并考慮對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務時獲得的經(jīng)驗是否與內(nèi)部控制審計業(yè)務相關。
5.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
（二）具體審計計劃
注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：
1.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；
2.測試控制設計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；
3.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
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