233網校學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第十六章考點總結，供大家備考復習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：業(yè)務的承接與保持、了解集團及其環(huán)境
一、在承接與保持階段獲取了解
集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分。如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據。
（一）新審計業(yè)務
如果是新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。
（二）連續(xù)審計業(yè)務
如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能受某些方面重大變化的影響，包括集團組織結構的變化、關鍵管理人員在構成上的變化、集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮、集團層面控制的變化等。
（三）業(yè)務約定條款
業(yè)務約定條款需要明確適用的財務報告編制基礎。集團審計業(yè)務約定條款可能還需要包括下列事項：
（1）在法律法規(guī)允許的范圍內，集團項目組與組成部分注冊會計師的溝通應當盡可能地不受限制；
（2）組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進行的重要溝通（包括就值得關注的內部控制缺陷進行的溝通），也應當告知集團項目組。
（3）監(jiān)管機構與組成部分就財務報告事項進行的重要溝通，應當告知集團項目組；
（4）如果集團項目組認為有必要，應當允許集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊會計師（包括集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿），以及允許集團項目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。
（四）審計范圍受到限制
如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當視具體情況采取下列措施：
二、了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境
在集團審計中，審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現組成部分財務信息存在的錯報的風險，以及集團項目組可能沒有發(fā)現該錯報的風險。
注冊會計師需要識別和評估舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險，針對評估的風險設計和實施適當的應對措施。
（一）了解集團管理層下達的指令
為實現財務信息的一致性和可比性，集團管理層通常對組成部分下達指令（目的）。
這些指令具體說明了對包括在集團財務報表中的組成部分財務信息的要求（說明）。
通常采用財務報告程序手冊和報告文件包的形式（形式）。
（二）集團項目組成員和組成部分注冊會計師的討論
項目組關鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導致被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，并特別強調舞弊導致的風險。
參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會計師。
（三）了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的程序
集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。
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