【問題】不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施以及驗(yàn)證回函的可靠性
【回答】
| 方式 | 發(fā)出詢證函的控制措施 | 驗(yàn)證回函可靠性 |
| 郵寄方式 | 郵寄詢證函時(shí)，在核實(shí)由被審計(jì)單位提供 的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì) 單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證 函（例如，直接在郵局投遞） | （1）被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件， 是否與注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份； （2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊 會(huì)計(jì)師； （3）寄給注冊會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞 信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致； （4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致； （5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。在認(rèn)為必要的情況下，注冊會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件進(jìn)行核對或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等 |
| 跟函方式 | 如果被詢證者同意注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被 詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往。如果注冊會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制，同時(shí)，對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺 | （1）了解被詢證者處理函證的通常流程和 處理人員； （2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等； （3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對相關(guān)信息 |
| 電子形式 | 在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在 風(fēng)險(xiǎn)的評估，考慮相應(yīng)的控制措施。比如采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境 | 注冊會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者 聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件 |
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