一、審計目標
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審計目標 |
可供選擇的審計程序 |
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ABD |
1.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄 |
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AC |
2.檢查銀行存單 |
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ABD |
3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 |
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ACD |
4.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函 |
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ABD |
5.抽查大額銀行存款收支的原始憑證 |
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AB |
6.檢查銀行存款收支的截止是否正確 |
三、銀行存款的實質(zhì)性程序
1.檢查銀行存單：
編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。
（1）對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；
?。?）對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；
?。?）對審計工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。
2.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，核對賬面記錄的存款金額是否與對賬單記錄一致；
（2）獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；
（3）檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理；
?。?）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；
（5）檢查是否存在其他跨期收支事項；
?。?）當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項，確認是否存在舞弊。
3.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函（函證決策、目的、范圍、內(nèi)容）
第一，除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來信息對報表不重要，且重大錯報風(fēng)險很低；
第二，函證存款的同時，函證借款及相關(guān)負債；
第三，向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。
4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等各項內(nèi)容。
