【問題】與審計(jì)幾個(gè)相關(guān)的日期請老師總結(jié)一下？
【解答】與審計(jì)相關(guān)的幾個(gè)關(guān)鍵日期如下表列示：
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日期名稱 |
性質(zhì) |
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資產(chǎn)負(fù)債表日后期間 |
是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后的一段時(shí)間。 |
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資產(chǎn)負(fù)債表編制日 |
是指企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)截止的最后特定日期，反映了企業(yè)截止某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日一般為其會(huì)計(jì)期間的最后一日。 |
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簽約日 |
是指事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期。 |
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審計(jì)進(jìn)駐日 |
是指CPA進(jìn)駐被審計(jì)單位開始現(xiàn)場審計(jì)工作的日期。 |
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外勤審計(jì)工作日期 |
是指CPA在被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)工作的日期。 |
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外勤審計(jì)結(jié)束日 |
是指CPA完成現(xiàn)場審計(jì)工作的日期。 |
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審計(jì)工作底稿日 |
是指CPA編制審計(jì)工作底稿的日期。 |
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復(fù)核日期 |
是指對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的日期，其中一級復(fù)核的日期應(yīng)在外勤審計(jì)結(jié)束日之前。 |
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被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署管理當(dāng)局聲明書的日期 |
是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局向?qū)M(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的CPA簽署管理當(dāng)局聲明書的日期。準(zhǔn)則規(guī)定，簽署管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告日期一致。 |
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完成審計(jì)工作日期 |
是指CPA完成所有審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持其對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的日期。 |
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審計(jì)報(bào)告日 |
是指CPA在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期，準(zhǔn)則將審計(jì)報(bào)告日規(guī)定為完成審計(jì)工作的日期。 |
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被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署財(cái)務(wù)報(bào)表日 |
CPA在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層。如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，CPA即可簽署審計(jì)報(bào)告。CPA簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。 |
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財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 |
是指被審計(jì)單位對外披露已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。 |
點(diǎn)評：關(guān)于審計(jì)工作中的日期是許多學(xué)員感到疑惑的地方，到底這些日期之間有什么相互之間的聯(lián)系，其先后順序是怎樣的，那些日期就必須在那些日期之前，而那些日期就往往對那些日期是相同的，相信上面的總結(jié)會(huì)使大家關(guān)于審計(jì)中的重要日期有條理的理解。
【問題】投資性房地產(chǎn)成本模式、公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換相關(guān)的賬務(wù)處理？
【解答】1.成本模式下轉(zhuǎn)換的賬務(wù)處理：
（1）成本模式轉(zhuǎn)為自用的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
?。?）自用的轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為自用的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借記）
自用轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：
?。?）轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額作為當(dāng)期損益處理。
借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)產(chǎn)品等
?。?）轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。
借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)產(chǎn)品等
資本公積——其他資本公積
注意：這里的資本公積，在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置的時(shí)候，要轉(zhuǎn)入到當(dāng)期損益即“其他業(yè)務(wù)收入”。
點(diǎn)評：審計(jì)中涉及的會(huì)計(jì)知識，往往是大部分學(xué)員感覺最為頭痛的地方，其實(shí)審計(jì)中涉及的會(huì)計(jì)知識并不難，關(guān)鍵在于其涉及的面比較廣，以上是關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，類似的總結(jié)內(nèi)容，在大家看完會(huì)計(jì)教材時(shí)，就可以總結(jié)出來，但是一定記住，最好的方式是自己總結(jié)，這樣在以后再看到相關(guān)的內(nèi)容時(shí)，才會(huì)記憶清晰，靈活運(yùn)用，且有了這樣的總結(jié)，對于大家記憶該知識點(diǎn)的內(nèi)容也會(huì)有很大的幫助。
【問題】審計(jì)檔案的組成
【解答】
審計(jì)檔案的組成范例
一、永久性檔案清單
?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目管理
● 被審計(jì)單位名稱、地址、主要聯(lián)系人、職務(wù)、電話
● 參與項(xiàng)目的其他注冊會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂?/P>
● 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件
● 各期審計(jì)檔案清單
[如對各期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，記錄共有幾本審計(jì)檔案、存放地點(diǎn)等]
● 其他
?。ǘ┍粚徲?jì)單位背景資料
● 組織結(jié)構(gòu)
● 各投資方簡介
● 管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）
● 董事會(huì)成員清單
● 歷史發(fā)展資料
● 業(yè)務(wù)介紹
● 關(guān)聯(lián)方資料
● 會(huì)計(jì)手冊
● 員工福利政策
● 其他
?。ㄈ┓墒马?xiàng)資料
● 有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件
[如公司章程、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]
● 驗(yàn)資報(bào)告
● 歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要
● 影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件
[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等]
● 有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件
[如資產(chǎn)評估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等]
● 分支機(jī)構(gòu)的資料
● 所投資企業(yè)的資料
● 其他
