[導(dǎo)言] [會(huì)計(jì)] [財(cái)管] [經(jīng)濟(jì)法] [稅法]
第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。
為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；
2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；
3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；
4.審計(jì)抽樣原理和方法；
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識(shí)要求
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
?。?）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
?、僮?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成
?、圩?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
?、茏?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
?。?）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
?、僦袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
?、谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
?。?）審計(jì)的概念
（2）審計(jì)的類別
?、儇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
?、诮?jīng)營(yíng)審計(jì)
③合規(guī)性審計(jì)
?。?）審計(jì)方法
?、儋~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
?、谥贫然A(chǔ)審計(jì)
?、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
（1）審計(jì)監(jiān)督體系
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師管理
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記
?。?）報(bào)考條件
?。?）考試組織
?。?）考試科目和成績(jī)認(rèn)定
（4）注冊(cè)登記
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)
?、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
?。?）審閱業(yè)務(wù)
?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
?、賹?duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁?cái)務(wù)信息
?、鄱悇?wù)服務(wù)
?、芄芾碜稍?/P>
?、輹?huì)計(jì)服務(wù)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
?。?）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
?。?）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
?。?）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所
?。?）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
?。?）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員
①會(huì)員種類
?、趥€(gè)人會(huì)員的權(quán)利
?、蹅€(gè)人會(huì)員的義務(wù)
?。?）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
?、贂?huì)員代表大會(huì)
?、诶硎聲?huì)與常務(wù)理事會(huì)
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
?、軐ｉT委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)
（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
?、賴?guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
②美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
?、壑袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
?、侏?dú)立
?、诳陀^
③公正
?。?）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
?、賹I(yè)勝任能力
?、趹?yīng)有的關(guān)注
?。?）保密
?。?）職業(yè)行為
?、賹?duì)社會(huì)公眾的責(zé)任
?、趯?duì)客戶的責(zé)任
?、蹖?duì)同行的責(zé)任
④其他責(zé)任
?。?）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
?。?）獨(dú)立性的含義
（2）威脅獨(dú)立性的情形
?、俳?jīng)濟(jì)利益
?、谧晕以u(píng)價(jià)
?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/P>
?。?）防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施
③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施
?。?）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用
?、俳?jīng)濟(jì)利益
?、谫J款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系
?、芗彝ズ蛡€(gè)人關(guān)系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
?、拮罱阼b證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
?、喔呒?jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
?。?）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
?。?）保密義務(wù)
?。?）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
?。?）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
?、诨蛴惺召M(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
?。?）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
?。?）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
?。?）接受委托前的溝通
?。?）接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫?cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
?。?）業(yè)務(wù)招攬
?。?）宣傳
?、傥泻酮?jiǎng)勵(lì)
②尋求業(yè)務(wù)合作
?、勖?/P>
?、軙?shū)籍、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤?xùn)課程、研討會(huì)
?、藓屑夹g(shù)信息的手冊(cè)和文件
?、邌T工招聘
⑧手冊(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
?、嵝偶埡兔?/P>
（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施
①會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則
?、跁?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
?、跇I(yè)務(wù)要素
?、刍谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
?。?）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
?、跇?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式
?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
?、偃疥P(guān)系概述
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師
?、圬?zé)任方
④預(yù)期使用者
?。?）鑒證對(duì)象
①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式
?、阼b證對(duì)象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件
?。?）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
?、茉u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
?。?）證據(jù)
①總體要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?、苤匾?/P>
?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
?、嘤涗?/P>
?。?）鑒證報(bào)告
①出具鑒證報(bào)告的總體要求
?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況
?、葑?cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
?。?）質(zhì)量控制制度的目的和要素
?、儋|(zhì)量控制制度的目的
?、谫|(zhì)量控制制度的要素
?。?）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
?、賹?duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求
?、谛袆?dòng)示范和信息傳達(dá)
?、蹣?shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)
?、芪少|(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
?、蹪M足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
?、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項(xiàng)的影響
?。?）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
?、壅衅?/P>
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升
⑥項(xiàng)目組的委派
?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
?、垡庖?jiàn)分歧
?、茼?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
?。?）業(yè)務(wù)工作底稿
?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
?、郾O(jiān)控內(nèi)容
?、軐?shí)施檢查
?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
?。?）記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳?cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
?、诒ｋU(xiǎn)危機(jī)
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
?。?）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
?。?）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
?、龠`約
?、谶^(guò)失
?、燮墼p
?、軟](méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任
（2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?、僮?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任
?。?）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
③1995年《非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》
?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
?、?002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
?。?）相關(guān)法律規(guī)定
?、倜袷仑?zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
?。?）相關(guān)司法解釋
?、佟端痉ń忉尅返奶攸c(diǎn)
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
?、蓐P(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
?、揸P(guān)于過(guò)失責(zé)任和過(guò)失指引的規(guī)定
?、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定
⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
?、彡P(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定
?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定
11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施
?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
?、诒３致殬I(yè)謹(jǐn)慎
?、蹚?qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位
?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)
?、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)
?、咂刚?qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
?。徲?jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
?。?）審計(jì)總目標(biāo)的演變
?。?）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
?。?） 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
?。?） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
①遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則
?、圩袷貙徲?jì)準(zhǔn)則
④合理運(yùn)用職業(yè)判斷
?、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
?。?）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
?。?）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
?、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計(jì)目標(biāo)
?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
?。?）接受業(yè)務(wù)委托
?。?）計(jì)劃審計(jì)工作
?。?）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?。?）實(shí)施控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序
（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
?。ㄆ撸徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
?。?）審計(jì)證據(jù)的含義
?。?）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性
?、趯徲?jì)證據(jù)的適當(dāng)性
（3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
?、?檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
?、塾^察
④詢問(wèn)
?、莺C
⑥重新計(jì)算
?、咧匦聢?zhí)行
?、喾治龀绦?/P>
?。?）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/P>
?、谟米黠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
③用作實(shí)質(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
?。?）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
①審計(jì)工作底稿的含義
②編制審計(jì)工作底稿的目的
?。?）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容
?。?）編制審計(jì)工作底稿的總體要求
?。?）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
?、俅_定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素
?、趯徲?jì)工作底稿的要素
?、蹖徲?jì)過(guò)程記錄
?、軐徲?jì)結(jié)論
⑤審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明
?、匏饕?hào)及編號(hào)
⑦編制人員和復(fù)核人員及日期
?。?）審計(jì)工作底稿的歸檔
?、賹徲?jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
②審計(jì)工作底稿歸檔的期限
?、蹖徲?jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
④審計(jì)工作底稿的保存期限
?。ò耍┯?jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用
?。?）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
②初步了解被審計(jì)單位的基本情況
?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力
④商定審計(jì)收費(fèi)
?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容
?、賹徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容
②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
?。?）總體審計(jì)策略
①審計(jì)范圍
?、趫?bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
?、蹖徲?jì)方向
?。?）具體審計(jì)計(jì)劃
?、倏傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
?、诰唧w審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
?。?）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改
?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?。?）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
?、儆涗浀膬?nèi)容
②記錄的形式和范圍
?。?）與管理層和治理層的溝通
3.審計(jì)重要性
?。?）重要性的含義
（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
?。?）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
?。?）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)
?、谠u(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響
?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、賰蓚€(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
?。?）檢查風(fēng)險(xiǎn)
?。?）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
?。ň牛╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
?。?）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
?。?）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
?。?）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?、谄渌麑徲?jì)程序和信息來(lái)源
?。?）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
?、儆懻摰哪繕?biāo)
?、谟懻摰膬?nèi)容
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r(shí)間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）總體要求
?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
?、傩袠I(yè)狀況
?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/P>
?、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)
?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
?、芙?jīng)營(yíng)活動(dòng)
?、萃顿Y活動(dòng)
⑥籌資活動(dòng)
?。?）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例
?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅?huì)計(jì)處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響
?、軙?huì)計(jì)政策的變更
?、荼粚徲?jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
②經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、郾粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
?、倭私獾闹饕矫?/P>
?、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果
③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性
?、軐?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
?。?）與審計(jì)相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
?、谄渌c審計(jì)相關(guān)的控制
?。?）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
?、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
?。?）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
（5）內(nèi)部控制的局限性
?、賰?nèi)部控制的固有局限性
?、趯?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
?。?）控制環(huán)境
?、倏刂骗h(huán)境的含義
?、趯?duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
?、蹖?duì)勝任能力的重視
④治理層的參與程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營(yíng)風(fēng)格
?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
?、呷肆Y源政策與實(shí)務(wù)
?。?）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
?、俦粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義
?、趯?duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解
?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
?。?）信息系統(tǒng)與溝通
①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
?、趯?duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
?、輰?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
?。?）控制活動(dòng)
①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義
?、趯?duì)控制活動(dòng)的了解
?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（10）對(duì)控制的監(jiān)督
?、賹?duì)控制的監(jiān)督的含義
②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)
?。?2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進(jìn)行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
?、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制
?、輬?zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解
?、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
?、邔?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。?）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、僮R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲?jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況
?、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、菘刂茖?duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
?。?）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義
?、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
?、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
?。?）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。?）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
?。?）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
?。?）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
?。ㄊ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述
2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施
?。?）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法
?。?）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的含義
?、谠O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素
?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義
?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇
（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義
②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素
4.控制測(cè)試
?。?）控制測(cè)試的含義和要求
① 控制測(cè)試的含義
?、?控制測(cè)試的要求
?。?）控制測(cè)試的性質(zhì)
①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義
?、诖_定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求
?、蹖?shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)
④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響
?。?）控制測(cè)試的時(shí)間
?、倏刂茰y(cè)試的時(shí)間的含義
?、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)
③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
?。?）控制測(cè)試的范圍
?、俅_定控制測(cè)試范圍的考慮因素
②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
?。?）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹?shí)質(zhì)性程序的含義
?、卺槍?duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
?、賹?shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
?、诩?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂?xì)節(jié)測(cè)試的方向
?、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素
?。?）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
?、偃绾慰紤]是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例
?。?）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案
?。?）控制測(cè)試
?、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
?、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響
?。?）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
?。?）實(shí)質(zhì)性程序
7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?。?）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)
?。?）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)
9.審計(jì)工作記錄
?。ㄊ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
?。?）舞弊的含義
（2）舞弊的種類
2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?。?）治理層、管理層的責(zé)任
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?。?）詢問(wèn)
①詢問(wèn)對(duì)象
?、谠儐?wèn)內(nèi)容
?、郢@取管理層聲明
（2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
?。?）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
?。?）組織項(xiàng)目組討論
4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）總體應(yīng)對(duì)措施
?。?）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
?。?）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施
?。?）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
?。?）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
?、倥c管理層的溝通
?、谂c治理層的溝通
?、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（十二）審計(jì)抽樣1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
?。?）選取全部項(xiàng)目
?。?）選取特定項(xiàng)目
?。?）審計(jì)抽樣
2.審計(jì)抽樣概述
?。?）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)
?、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)
（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
?。?）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
?、賹傩猿闃?/P>
②變量抽樣
?。?）審計(jì)抽樣的步驟
?、贅颖驹O(shè)計(jì)
②選取樣本
?、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果
3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用
（1）樣本設(shè)計(jì)階段
?、俅_定測(cè)試目標(biāo)
②定義總體和抽樣單元
?、鄱x偏差
?、芏x測(cè)試期間
（2）選取樣本階段
?、俅_定樣本規(guī)模
②選取樣本
?、蹖?shí)施審計(jì)程序
?。?）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
?、儆?jì)算總體偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因
?。?）記錄抽樣程序
4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用
?。?）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
①樣本設(shè)計(jì)階段
?、谶x取樣本階段
?、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
?、莘墙y(tǒng)計(jì)抽樣示例
（2）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法
?、僮兞砍闃?/P>
②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特性
?。?）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/P>
?、阡N售單
?、郯l(fā)運(yùn)憑證
?、茕N售發(fā)票
?、萆唐穬r(jià)目表
?、拶J項(xiàng)通知單
?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬
⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬
⑩匯款通知書(shū)11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對(duì)賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證
