8月31日下午，千呼萬喚始出來的新個人所得稅法終于審核通過了。新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。
新個稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。
雖然起征點(diǎn)仍然是沒有變化的5000元，專項(xiàng)扣除項(xiàng)目不知道什么時候才能實(shí)現(xiàn)，但是10月份開始可以按照新的起征點(diǎn)和個稅稅率交個稅還是很不錯的，很多小伙伴可以省一筆錢。
小編劃重點(diǎn)：
2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅，不實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。
2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。
關(guān)于2018年10月-12月工資的計(jì)算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點(diǎn)，說的再通俗一點(diǎn)：
就是2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表。
個人所得稅計(jì)算
工資、薪金所得
工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
說明：
1.本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額-各項(xiàng)社會保險金(五險一金)-起征點(diǎn)5000元的余額。
2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
舉個例子：
李四在2018年稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢？
2018年9月份適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險一金)－3500=10000－1100－3500=5400元，參照工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5400*20%－555=525元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅=10000－1100－525=8375元
2018年10-12月份適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險一金)－5000=10000－1100－5000=3900元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。
繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=3900*10%－210=180元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅=10000－1100－180=8720元
結(jié)論：少交了345塊的稅。
年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。
說明：
1.本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2.稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
在不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下計(jì)算年終獎個稅（即假設(shè)當(dāng)月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應(yīng)納稅所得額。
舉個例子：
李四在2018年年終獎為120000元，那么他到手后的錢是多少呢？
如果是2018年9月份發(fā)，適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表：
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎金額=120000
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，參照2018年9月稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1005
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=10000×25%-1005
=1495
（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應(yīng)納稅額
=（10000-1495）×12
=102060
如果是2018年10-12月份發(fā)，適用5000元的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表：
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎金額=120000
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，參照稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=10000×10%-210
=790
（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應(yīng)納稅額
=（10000-790）×12
=110520
到手的錢多了：110520-102060=8460元
個體工商戶
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
說明：
1.本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。
2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
計(jì)稅方式：
1.查賬征收
應(yīng)稅所得稅=收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額
2.核定應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得稅=收入*應(yīng)稅所得率
或者
=成本費(fèi)用÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
3.核定應(yīng)稅所得額
應(yīng)稅所得稅=核定應(yīng)稅所得額
4.其他
稿酬所得
原個人所得稅法：
“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十?！?nbsp;
“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！?nbsp;
新個人所得稅法：
稿酬所得，屬于綜合所得。
“綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率?！?nbsp;
“非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！?nbsp;
“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算?！?nbsp;
注：“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額?！?nbsp;
非居民個人
在單獨(dú)單次計(jì)算稿酬個稅的情況下，原800元以下稿酬不納稅，新法以800元為例，需稅800×80%×70%×3%=13.44元。
在單獨(dú)單次計(jì)算稿酬個稅的情況下，超過800元，則：
原4000元稿酬，應(yīng)納個人所得稅為：
應(yīng)納收入：4000-800=3200（元）
應(yīng)納稅額：3200×20%（比例稅率）×（1-30%）=448元
最終應(yīng)納個人所得稅448元
現(xiàn)4000元稿酬，應(yīng)納個人所得稅為：
應(yīng)納收入：4000×80%×70%=2240（元）
應(yīng)納稅額：2240×3%（按月計(jì)算，不超過3000元的累進(jìn)稅率）=67.2（元）
最終應(yīng)納個人所得稅67.2元
原10000元稿酬，應(yīng)納個人所得稅為：
應(yīng)納收入：10000×（1-20%）=8000（元）
應(yīng)納稅額：8000×20%×（1-30%）=1120（元）
最終應(yīng)納個人所得稅1120元
現(xiàn)10000元稿酬，應(yīng)納個人所得稅為：
應(yīng)納收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）
應(yīng)納稅額：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）
最終應(yīng)納個人所得稅350元
累進(jìn)稅率是收入越多，納稅比例越高。比例稅率是無論收入多少，納稅比例一樣。當(dāng)金額低的時候，累進(jìn)稅率納稅更少；當(dāng)金額高的時候，比例稅率納稅更少。高于800元的情況下，新舊稿酬個人所得稅的臨界點(diǎn)就是78750元。
當(dāng)稿酬為78750元時，原應(yīng)納個人所得稅與新應(yīng)納個人所得稅相同；小于78750元時，新應(yīng)納個人所得稅更少；多于78750元時，新應(yīng)納個人所得稅更多。
勞務(wù)報酬所得
說明：
1.本表所稱每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過4000元時）或者減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時）后的余額。
2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率
=（每次收入額-800）x20%
2.每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率
=每次收入額x（1-20%）x20%
3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)
=每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例子：
某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000。其應(yīng)納個人所得稅稅額為：
應(yīng)納稅額=每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數(shù)
=40000x（1-20%）x30%-2000=7600（元）
來源：中國會計(jì)視野、小艾財稅俱樂部、會計(jì)網(wǎng)、個稅網(wǎng)
