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考點1、短期職工薪酬的賬務處理
考點內(nèi)容：
社會保險費和住房公積金。
①社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。
【提示】企業(yè)承擔的社會保險費，除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認為離職后福利，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。
②住房公積金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分，但其全部屬于職工個人所有。
③期末，對于企業(yè)應繳納的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)和住房公積金，應按照國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務期間根據(jù)受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認相應的應付職工薪酬金額。
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等
貸：應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金
④對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳。
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社會保險費(醫(yī)療保險)、住房公積金
考點歸屬：第五章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第69講考點
考點2、留存收益
考點內(nèi)容：
(二)未分配利潤的管理
1.未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。
2.相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。
3.利潤分配以可供分配利潤為基礎(chǔ)，按以下順序進行：
(1)提取法定盈余公積;
(2)提取任意盈余公積;
(3)向投資者分配利潤。
4.可供分配利潤
=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)
+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)
+其他轉(zhuǎn)入【如盈余公積補虧】
考點歸屬：第六章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第80講考點
考點3、實收資本或股本的賬務處理
考點內(nèi)容：股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價
股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金交易費用，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)
考點歸屬：第六章一節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第77講考點
考點4、應收賬款
考點內(nèi)容：
應收賬款是指因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受服務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供服務等應向有關(guān)債務人收取的價款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
(1)企業(yè)賒銷商品確認收入時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)收到款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
(3)墊付包裝費、運雜費時：
借：應收賬款
貸：銀行存款
考點歸屬：第三章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第37講考點
考點5、應交增值稅
考點內(nèi)容：
購進農(nóng)產(chǎn)品：企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，應按照買價和規(guī)定的扣除率(9%或10%)計算進項稅額。
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品等【買價扣除進項稅額后的差額】
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等【按應付或?qū)嶋H支付的金額】
考點歸屬：第五章四節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第第71講考點
考點6、會計要素及其確認與計量
考點內(nèi)容：
一、會計要素及其確認條件
會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象和基本分類。會計要素按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 收入 、費 用和利潤 ，其中， 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素 重于反映企業(yè)的財務狀況，收入、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。
考點歸屬：第二章一節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第5講考點
考點7、現(xiàn)金流量表
考點內(nèi)容：間接法
1.將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(1)具體方法：以凈利潤為起算點，加上編制利潤表時作為凈利潤減少而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列 項目，減去編制利潤表時作為凈利潤增加而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項目，以及不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
(2)應加回的項目：本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用。
① “資產(chǎn)減值準備”項目。
②“信用損失準備”項目。
③“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目。
④“無形資產(chǎn)攤銷”項目。
⑤“長期待攤費用攤銷”項目。
(3)應加回或減去的項目：本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用或沒有實際收到現(xiàn)金的收益。
①“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益以‘-’號填列)"項目。
②“固定資產(chǎn)報廢損失(收益以‘-’號填列)”項目。
③ “公允價值變動損失(收益以‘-’號填列)”項目。
④“投資損失(收益以‘-’號填列)”項目。
⑤“財務費用(收益以‘-’號填列)”項目。
⑥“遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以‘-’號填列)”項目。
⑦“遞延所得稅負債增加(減少以‘-’號填列)”項目。
⑧“存貨的減少(增加以‘-’號填列)”項目。
考點歸屬：第八章四節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第96講考點
考點8 內(nèi)部控制基礎(chǔ)
考點內(nèi)容：內(nèi)部控制要素
企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊。運行缺陷，是指內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。
考點歸屬：第一章五節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第5講考點
考點9 交易性金融資產(chǎn)
考點內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
取得 | 借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】 應收股利、應收利息【價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】 投資收益【交易費用】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【交易費用增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額】 貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際支付金額】 |
現(xiàn)金股利或利息的處理 | （1）企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當確認為應收項目，并計入投資收益。 借：應收股利/應收利息 貸：投資收益 （2）實際收到時作為沖減應收項目處理： 借：其他貨幣資金等 貸：應收股利/應收利息 |
資產(chǎn)負債表日的處理 | （1）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。 （2）會計分錄 ①公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動【資產(chǎn)負債表日的公允價值高于其賬面余額的差額】 貸：公允價值變動損益 ②公允價值下降【與公允價值上升的分錄相比，借貸相反】 |
出售 | 借：其他貨幣資金——存出投資款【實際收到的金額】 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動【或借方】 投資收益【差額，或借方】 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益（投資收益科目）進行會計處理。 |
考點歸屬：第三章二節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第34講考點
考點10 應收款項減值
考點內(nèi)容：壞賬準備
(1)計提壞賬準備時
借：信用減值損失——計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
(2)沖減多計提(即轉(zhuǎn)回)壞賬準備時
借：壞賬準備
貸：信用減值損失——計提的壞賬準備
(3)實際發(fā)生壞賬損失時(轉(zhuǎn)銷壞賬)
借：壞賬準備
貸：應收賬款、其他應收款
(4)收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收款項(收回已確認壞賬)
借：應收賬款、其他應收款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款、其他應收款
考點歸屬：第三章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第38講考點
考點9 會計賬務處理程序
考點內(nèi)容：記賬憑證賬務處理程序
記賬憑證賬務處理程序的一般步驟有:
(1)根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;
(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬(選項C正確);
(6)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。
考點歸屬：第二章五節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第15講考點
考點11 長期待攤費用
考點內(nèi)容：
1.概述
(1)長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。
(2)舉例：以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。
(3)科目設(shè)置："長期待攤費用"。
①借方登記發(fā)生的長期待攤費用;
②貸方登記攤銷的長期待攤費用;
③期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。
2.會計處理
(1)發(fā)生長期待攤費用
借：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：原材料/ 銀行存款等
(2)攤銷長期待攤費用
借：管理費用/銷售費用等
貸：長期待攤費用
考點歸屬：第四章五節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第64講考點
考點12 營業(yè)外支出
考點內(nèi)容：營業(yè)外支出
核算內(nèi)容 | （1）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。 （2）營業(yè)外支出主要包括： ①非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。 ②捐贈支出，指企業(yè)對外進行捐贈發(fā)生的支出。 ③盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。 ④非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。 ⑤罰款支出，指企業(yè)支付的罰款、違約金、賠償金等支出。 |
賬務處理 | （1）企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)毀損報廢損失時（以固定資產(chǎn)為例） 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）確認盤虧、罰款支出計入營業(yè)外支出時： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢/庫存現(xiàn)金 （3）期末，應將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 |
考點歸屬：第七章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第88講考點
考點13 其他應收款
考點內(nèi)容：
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括：應收的各款賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等 ;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
財務處理：
1.企業(yè)發(fā)生各種其他應收款項時
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理等
2.收回其他各種應收款項時
借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付職工薪酬等
貸：其他應收款
考點歸屬：第三章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第38講考點
考點13 無形資產(chǎn)的賬務處理
考點內(nèi)容：無形資產(chǎn)的賬務處理
取得（外購） | （1）外購無形資產(chǎn) ①外購無形資產(chǎn)的成本包括： a.購買價款； b.相關(guān)稅費； c.直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出（如：專業(yè)服務費、測試費、注冊費等）。 【提示】為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費，計入銷售費用，不包括在無形資產(chǎn)初始成本中。 ②增值稅的處理 a.取得增值稅專用發(fā)票的，按注明的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目； b.取得增值稅普通發(fā)票的，接照注明的價稅合計金額作為無形資產(chǎn)的成本，其進項稅額不可抵扣。 |
取得（自行研發(fā)） | （2）自行研究開發(fā)無形資產(chǎn) ①研究階段支出：發(fā)生時應費用化計入當期損益（管理費用）。 ②開發(fā)階段支出： a.符合資本化條件，計入無形資產(chǎn)成本。 b.不符合資本化條件，計入當期損益（管理費用）。 ③無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，發(fā)生時全部計入當期損益（管理費用）。 ④不滿足資本化條件的會計處理 a.發(fā)生支出時： 借：研發(fā)支出——費用化支出 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬等 b.期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：管理費用 貸：研發(fā)支出——費用化支出 ⑤滿足資本化條件的會計處理 a.發(fā)生支出時： 借：研發(fā)支出——資本化支出 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬等 b.項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 |
無形資產(chǎn)攤銷 | （1）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。 （2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)： ①應進行攤銷，通常其殘值視為零。 ②企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷；應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。 ③無形資產(chǎn)攤銷方法包括年限平均法（即直線法）、生產(chǎn)總量法等。 ④企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式。 ⑤無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用年限平均法（即直線法）攤銷。 ⑥會計分錄 借：管理費用【管理用無形資產(chǎn)的攤銷】 其他業(yè)務成本【出租的無形資產(chǎn)的攤銷】 生產(chǎn)成本、制造費用【經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的無形資產(chǎn)的攤銷】 貸：累計攤銷 【提示】一項專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專利技術(shù)，該無形資產(chǎn)的攤銷金額應當計入制造該產(chǎn)品的制造費用。 |
出售和報廢無形資產(chǎn) | （1）出售無形資產(chǎn) ①企業(yè)出售無形資產(chǎn)，屬于日常經(jīng)營活動，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額作為資產(chǎn)處置損益進行會計處理。 【提示】無形資產(chǎn)賬面價值＝無形資產(chǎn)賬面余額（原值）-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備 ②會計分錄 借：銀行存款【實際收到的金額】 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn)【賬面余額】 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 資產(chǎn)處置損益【差額，或在借方】 |
考點歸屬：第四章五節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第63講考點
考點15 會計信息質(zhì)量要求
考點內(nèi)容：謹慎性
(1)謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量、記錄和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。
(2)舉例
①可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備;
②固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊;
③對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債。
考點歸屬：第一章三節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第3講考點
考點16 會計職能
考點內(nèi)容：會計職能
會計職能， 是指會計在經(jīng)濟活動及其管理過程中所具有的功能。會計作為經(jīng)濟活動”過程的控制和觀念總結(jié)“，具有會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能，還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。
考點歸屬：第一章一節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第1講考點
考點17 財產(chǎn)清查
考點內(nèi)容：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
a.以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎(chǔ);
b.各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。
c.計算公式：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款
【提示】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。
考點歸屬：第二章四節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第14講考點
考點18 費用
考點內(nèi)容：管理費用
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用 ，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費 、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費董事會費(包括董事會成員津貼 、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。
考點歸屬：第七章二節(jié)
【考點歸屬班級】教材精講班第87講考點
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