四、不定項(xiàng)選擇題

材料一：

1.2018年1月1日,某股份有限公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目金額分別為股本10000萬元,(每股面值1元),資本公積(股本溢價(jià))50000萬元,盈余公積3000萬元,未分配利潤1000萬元(貸方余額)。

2018年該公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1)4月25日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),用盈余公積向普通股股東轉(zhuǎn)增股本400萬元,宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。5月24日支付全部現(xiàn)金股利。

(2)5月18日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票1000萬元并注銷,每股回購價(jià)3元。

(3)12月31日,全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,并結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理正確的是(   ）

A、用盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)：

借:盈余公積400

貸:股本400

B、支付現(xiàn)金股利時(shí)：

借:利潤分配一未分配利潤200

貸:銀行存款200

C、發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

借:利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利200

貸:應(yīng)付股利200

D、支付現(xiàn)金股利時(shí)：

借:應(yīng)付股利200

貸:銀行存款200

【答案】AD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：所有者權(quán)益——分配現(xiàn)金股利、盈余公積轉(zhuǎn)增股本的賬務(wù)處理。C選項(xiàng)是計(jì)提現(xiàn)金股利時(shí)的賬務(wù)處理。

材料二：

2.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)4月13日,甲公司購入乙公司股票500萬股,支付價(jià)款4000萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06萬元,甲公司將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,5月10日,收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。

(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值為1900萬元。

(3)7月16日,甲公司出售所持有的全部乙公司股票,取得的價(jià)款為421995萬元存入銀行。7月31日,甲公司核算出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12.45萬元。

要求:根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)。

1.暫缺

2,根據(jù)資料(1)甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn) XXXXXXX（）

A.4001

B.3800

C.3801

D.4000

3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2018年 XXXXXXX變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。

A.借記“交易性金額資產(chǎn)”科目100萬元

B.貸記“交易性金額資產(chǎn)”科目101萬元

C.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目101萬元

D.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬元

解析:交易性金融資產(chǎn)入賬金額=4000-200=3800

確認(rèn)應(yīng)收股利200

發(fā)生的交易費(fèi)用1萬：

借:投資收益

貸:銀行存款

取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣后期的公允價(jià)值變動(dòng),計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)中交易性金融資產(chǎn)岀售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

變動(dòng)金額,3800-1900=1900

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