?。?015年考試真題）甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目期末余額為，貨幣資金項目18500萬元，應(yīng)收賬款項目3600萬元，預(yù)收款項項目800萬元，應(yīng)交稅費項目100萬元，12月份相關(guān)交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價1200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項與2015年3月份結(jié)算。
(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行。
(4)戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列選項中正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元
B.發(fā)出商品120萬元
C.應(yīng)收賬款234萬元
D.主營業(yè)收入200萬元
【參考答案】B
【參考解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：
借：發(fā)出商品120
貸：庫存商品120
2.根據(jù)資料(2)，15日預(yù)售貨款時下列選項中正確的是( )。
A.借：銀行存款842.4
貸：預(yù)收賬款842.4
B.借：主營業(yè)成本540
貸：庫存商品540
C.借：銀行存款842.4
貸：主營業(yè)收入720
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)122.4
D.借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
【參考答案】D
【參考解析】預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
3.根據(jù)資料(3)，下列選項中正確的是( )。
A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元
B.25日銷售費用增加15萬元
C.25日銀行存款增加336萬元
D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬元
【參考答案】BC
【參考解析】20日，發(fā)出商品時;
借：委托代銷商品460
貸：庫存商品460
25日，收到代銷清單時;
借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本230
貸：委托代銷商品230
借：銷售費用15
貸：應(yīng)收賬款15
收到丁公司支付的貨款
借：銀行存款336
貸：應(yīng)收賬款336
4.根據(jù)資料(4)，下列選項中正確的是( )。
A.庫存商品增加12萬元
B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元
C.沖減銷售商品收入20萬元
D.應(yīng)收賬款減少190.6萬元
【參考答案】ABC
【參考解析】退回商品分錄如下:
借：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
貸：應(yīng)收賬款23.4
同時，
借：庫存商品12
貸：主營業(yè)務(wù)成本12
現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應(yīng)收賬款減少210.6萬元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元。
5.根據(jù)資料(1)到(4)，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費181.6萬元
B.預(yù)收款項1520萬元
C.貨幣資金19556萬元
D.應(yīng)收賬款3400萬元
【參考答案】ABC
【參考解析】應(yīng)交稅費=100+34+51-3.4=181.6(萬元);預(yù)收款項=800+720=1520(萬元);貨幣資金=18500+720+336=19556(萬元);應(yīng)收賬款=3600-210.6=3389.4(萬元)。
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