五、綜合題（本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷售額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。
（5）攤銷遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。
（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
（10）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。
（11）年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
（3）根據(jù)資料（8）至（1），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案：
（1）
借：固定資產(chǎn)3500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595
貸：實(shí)收資本2000
資本公積——資本溢價(jià)
2095
（2）
借：銀行存款25
累計(jì)攤銷
38
貸：無(wú)形資產(chǎn)
50
營(yíng)業(yè)外收入13
（3）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）90（300×30%）
貸：資本公積——其他資本公積90
（4）
借：固定資產(chǎn)清理50
貸：營(yíng)業(yè)外收入50
（5）
借：遞延收益31
貸：營(yíng)業(yè)外收入31
（6）
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出——資本化支出200
要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
參考答案：
2010年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000＋（13＋50＋31）＝5094
全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元）
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！?
要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案：
業(yè)務(wù)（8）：
借：所得稅費(fèi)用1281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281
借：本年利潤(rùn)1281
貸：所得稅費(fèi)用1281
業(yè)務(wù)（9）：
借：本年利潤(rùn)3813
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813
業(yè)務(wù)（10）：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
381.3
——提取任意盈余公積
360
貸：盈余公積——法定盈余公積381.3
——任意盈余公積360
業(yè)務(wù)（11）：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
741.3
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3
——提取任意盈余公積360
要求：（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
參考答案：
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（萬(wàn)元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元）

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