特點(diǎn)

采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，可以直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進(jìn)行逐筆登記。

（1）優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

（2）缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。

特點(diǎn)

可以先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

（1）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量。

（2）缺點(diǎn)：

①當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；

②按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工。

適用情形

規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

特點(diǎn)

先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。

（1）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。

（2）缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進(jìn)行檢查。

適用情形

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

庫存現(xiàn)金的清查

①庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。

②庫存現(xiàn)金清查一般由主管會計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員共同清查。

③對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場。

④盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要的原始憑證。

銀行存款的清查

①銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

【提示】銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。

②企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額如果存在不符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

【提示】未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項(xiàng)。

③未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：

a.企業(yè)已收、銀行未收

【舉例】企業(yè)已將收到的購貨單位開出的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并且入賬，但是，因銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)而沒有入賬。

b.企業(yè)已付、銀行未付

【舉例】企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)而沒有入賬。

c.銀行已收、企業(yè)未收

【舉例】企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入賬，但是，因收款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

d.銀行已付、企業(yè)未付

【舉例】企業(yè)應(yīng)付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入賬，但是，因付款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

【提示】如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

④銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

a.以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎(chǔ)；

b.各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。

c.計(jì)算公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

【提示】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

制造費(fèi)用科目

①制造費(fèi)用核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的生產(chǎn)費(fèi)用。

②期末，將共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對象，除季節(jié)性生產(chǎn)外，本科目期末應(yīng)無余額。

分配計(jì)入的計(jì)算公式

①以產(chǎn)品重量（或體積）、耗用的原材料、生產(chǎn)工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)）等為分配標(biāo)準(zhǔn)：

a.材料、燃料、動力費(fèi)用分配率＝材料、燃料、動力消耗總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

【通用公式】分配率（金額）=待分配的費(fèi)用／分配標(biāo)準(zhǔn)之和

b.某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料、燃料、動力費(fèi)用＝該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×材料、燃料、動力費(fèi)用分配率

【計(jì)算思路】先除以分配標(biāo)準(zhǔn)之和，再乘以各自的分配標(biāo)準(zhǔn)。

②在消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，原材料、燃料也可按照產(chǎn)品的材料定額消耗量比例或材料定額費(fèi)用比例進(jìn)行分配。

a.某種產(chǎn)品材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額（單耗）

b.材料消耗量分配率＝材料實(shí)際總消耗量÷各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和

【通用公式】分配率（數(shù)量）=待分配的數(shù)量/分配標(biāo)準(zhǔn)之和

c.某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率×材料單價(jià)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　　 ——輔助生產(chǎn)成本 　　　　

　　制造費(fèi)用

       管理費(fèi)用

       銷售費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　

　　貸：原材料

【提示】期間費(fèi)用不屬于產(chǎn)品的成本，因此上述分錄中管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用科目不影響后續(xù)產(chǎn)品成本的計(jì)算。