下面就對(duì)資產(chǎn)章節(jié)的歷年真題考點(diǎn)進(jìn)行匯總整理：
第一節(jié)貨幣資金
考點(diǎn) | 側(cè)重方向 |
庫(kù)存現(xiàn)金 | ①現(xiàn)金的清查 ②現(xiàn)金的使用范圍+現(xiàn)金限額 |
銀行存款 | 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 |
其他貨幣資金 | 賬務(wù)處理 |
現(xiàn)金的清查（一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法）：出現(xiàn)盤盈or盤虧，先轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”：
①盤虧：可以找到賠償對(duì)象（保險(xiǎn)公司/責(zé)任人）：將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)收款”；無(wú)法查明原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”（可以這么想，錢這么重要，丟了還找不到人，肯定是管理出了問(wèn)題，所以計(jì)入管理費(fèi)用）；
②盤盈：有歸屬的：將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”；無(wú)法查明原因，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（不常有，意外之喜）。
【真題再現(xiàn)】
（1）（2019年單選題）某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無(wú)法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（??）。
A、借記“管理費(fèi)用”科目151元
B、借記“其他應(yīng)付款”科目200元
C、借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目151元
D、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目151元
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351
??貸：庫(kù)存現(xiàn)金 351
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用 151
??其他應(yīng)收款 200
??貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351
（2）（2019年判斷題）企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)，應(yīng)記入“其他貨幣資金”科目的借方。（??）
借：銀行存款
??貸：其他貨幣資金——銀行匯票
第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
考點(diǎn) | 側(cè)重方向 |
應(yīng)收票據(jù) | ①可以參照“應(yīng)收賬款”學(xué)習(xí) ②多了應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理（差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”） |
應(yīng)收賬款 | ①應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 ②應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 ③涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣的處理 ④應(yīng)收賬款減值（備抵法）★★★★★ |
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息 | 賬務(wù)處理（和交易性金融資產(chǎn)一節(jié)、所有者權(quán)益一章相關(guān)） |
其他應(yīng)收款 | 其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容+賬務(wù)處理 |
1、企業(yè)如有代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅銷項(xiàng)稅額，也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。
2、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收的出租包裝物租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；④存出保證金（租入包裝物支付的押金）；⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
3、應(yīng)收賬款減值：一解釋一經(jīng)典題 幫你梳理應(yīng)收賬款減值的借貸應(yīng)計(jì)提額＞＞
【實(shí)戰(zhàn)演練】
（1）（多選題）下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（ ）。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已作為壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款
D、結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)
（2）（2018年年單選題）2017年1月1日，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)貸方余額為8萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，12月31日“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”應(yīng)有貸方余額為16萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”的金額是（ ?。┤f(wàn)元。
A、3
B、8
C、13
D、16
第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)
1、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易（直接相關(guān)）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。（而不是計(jì)入成本）
2、取得時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，貸方記“其他貨幣資金”等科目。（注意是用其他貨幣資金還是銀行存款）
3、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（而不是計(jì)入初始入賬價(jià)值）
4、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，差額計(jì)入“投資收益”（可借可貸）
【2018年不定項(xiàng)選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。
要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是（??）萬(wàn)元。
A、495
B、501.25
C、500
D、501.325
2、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是（??）。
A、借：銀行存款 5
??? 貸：應(yīng)收股利 5
B、借：其他貨幣資金——存出投資款 5
??? 貸：投資收益 5
C、借：銀行存款 5
??? 貸：投資收益 5
D、借：其他貨幣資金——存出投資款 5
??? 貸：應(yīng)收股利 5
3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月 31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（??）。
A、借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目15萬(wàn)元
B、貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬(wàn)元
C、貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目15萬(wàn)元
D、借記“投資收益“科目15萬(wàn)元
4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（??）。
A、增值稅（銷項(xiàng)稅額）減少5.66萬(wàn)元
B、投資凈收益增加114.34萬(wàn)元
C、其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元
D、交易性金融資產(chǎn)（成本）減少495萬(wàn)元
5、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（??）萬(wàn)元。
A、98.09?????
B、100
C、99.34?????
D、94.34
參考答案：
（1）【233網(wǎng)校答案】A
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益（即記入借方），不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 495
??應(yīng)收股利 5
??貸：其他貨幣資金——存出投資款 500
借：投資收益 1.25
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.075
??貸：其他貨幣資金——存出投資款 1.325
（2）【233網(wǎng)校答案】D
收到價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減“應(yīng)收股利”科目。會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金——存出投資款 5
??貸：應(yīng)收股利 5
（3）【233網(wǎng)校答案】AC
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。2018年3月31日，確認(rèn)股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15
??貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15
（4）【233網(wǎng)校答案】BCD
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金——存出投資款 600
??交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15
??貸：交易性金額資產(chǎn)——成本 495
????投資收益 120
借：投資收益 5.66
??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.66
（5）【233網(wǎng)校答案】A
根據(jù)前面4個(gè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，可知：該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=-1.25-15+120-5.66=98.09（萬(wàn)元）。
第四節(jié)存貨
考點(diǎn) | 側(cè)重方向 |
存貨成本的確認(rèn) | ①存貨的采購(gòu)成本、自制存貨的成本 ②非正常消耗、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的處理（是否計(jì)入成本？） ③發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（四種方法：各自的特點(diǎn)及適用范圍、涉及計(jì)算的） |
原材料 | ①采用實(shí)際成本核算原材料 ②采用計(jì)劃成本核算原材料★★★ |
周轉(zhuǎn)材料 | 包裝物的賬務(wù)處理（特別是隨同商品出售包裝物，分為是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，各自的賬務(wù)處理不同） |
委托加工物資 | 賬務(wù)處理（注意消費(fèi)稅的處理，和第三章負(fù)債結(jié)合考查） |
存貨清查 | 盤盈盤虧的賬務(wù)處理（注意和現(xiàn)金清查的區(qū)別） |
存貨減值★★★★★ | 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該計(jì)提、補(bǔ)提、沖回的金額及賬務(wù)處理 |
1、存貨的初始計(jì)量成本
①相關(guān)稅費(fèi)：包括進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等等；
②其他可歸屬的費(fèi)用：采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（比如酒）、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選的整理費(fèi)用。
③企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。
2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法（考查適用范圍）、先進(jìn)先出法（物價(jià)變動(dòng)時(shí)，對(duì)利潤(rùn)、期末存貨的影響）；月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法（考查計(jì)算）。
3、計(jì)劃成本：“材料采購(gòu)”借方核算采購(gòu)材料的實(shí)際成本，貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本。借方大，表示超支差；貸方大，表示節(jié)約差。【記憶方法】借超貸節(jié)、結(jié)轉(zhuǎn)相反。
4、隨同商品出售包裝物：不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”；單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本?！境鲎鈺r(shí)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)收入”】
5、存貨的清查：存貨盤盈時(shí)，報(bào)批后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用”；盤虧時(shí)，扣除殘料【計(jì)入“原材料”】、賠償【計(jì)入“其他應(yīng)收款”】后，計(jì)入一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。
6、存貨減值：計(jì)算出來(lái)的金額是應(yīng)有余額，需要考慮期初已經(jīng)計(jì)提的部分，再?zèng)Q定是補(bǔ)提減值，還是沖回。
7、委托加工物資涉及消費(fèi)稅的處理：
①收回后直接用于銷售的+銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格→計(jì)入委托加工物資的成本；
②收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的→記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
【2019年不定項(xiàng)選擇題】（稅率過(guò)期，但不影響做題的思路）
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2018年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”為200 000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）10日，購(gòu)入原材料2 000千克，采購(gòu)單價(jià)為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為32 000元；由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為200元；全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。
（2）20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）一批，實(shí)際成本為9 000元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。
（3）25日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15 000元，增值稅稅額為2 400元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5 000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫(kù)，將用于直接對(duì)外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)購(gòu)入原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（??）。
A、運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗不應(yīng)調(diào)整原材料單位成本
B、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材料采購(gòu)成本記入“在途物資”科目
C、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2000元應(yīng)記入原材料采購(gòu)成本
D、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅入賬
2、根據(jù)資料（1），該批原材料的采購(gòu)成本是（??）元。
A、200 000
B、201 000
C、199 000
D、202 000
3、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（??）。
A、借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用?9000
??? 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)?9000
B、借：管理費(fèi)用 3000
??? 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3000
C、借：管理費(fèi)用 9000
??? 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù) 9000
D、借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3000
??? 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 3000
4、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工成本的是（??）。
A、材料成本80000元
B、增值稅2400元
C、加工費(fèi)15000元
D、消費(fèi)稅5000元
5、根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨"項(xiàng)目“ 期末余額”的列報(bào)金額是（??）元。
A、410 000
B、414 000
C、499 000
D、419 000
參考答案：
答案1：【233網(wǎng)校答案】BCD
運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)不用扣除，但是計(jì)算單位成本時(shí)需要按照實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量計(jì)算，即合理?yè)p耗會(huì)影響單位成本，選項(xiàng)A不正確。
12月10日購(gòu)入原材料時(shí)：
借：在途物資 202 000
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?32 200
??貨：銀行存款 ??234 200
12月12日原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 202 000
??貸：在途物資 202 000
答案2：【233網(wǎng)校答案】D
該批原材料的采購(gòu)成本=200000+2000=202000（元），選項(xiàng)D正確。
答案3：【233網(wǎng)校答案】AB
領(lǐng)用時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用9000
??貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)9000
第1次攤銷時(shí)：
借：管理費(fèi)用 3000
??貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3000
選項(xiàng)AB正確。
答案4：【233網(wǎng)校答案】ACD
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后直接用于銷售的，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確。
會(huì)計(jì)分錄：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 80 000
??貸：原材料 80 000
（2）支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅（收回加工后的材料直接用于出售）
借：委托加工物資 20 000（15000+5000）
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 400
??貸：銀行存款 22 400
答案5：【233網(wǎng)校答案】D
2018年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”為200 000元，資料（1）增加“存貨”項(xiàng)目202 000元；資料（2）減少“存貨”項(xiàng)目3 000元；資料（3）增加“存貨”項(xiàng)目20 000（15 000+5 000）元。所以2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額"的列報(bào)金額=200 000+20 2000-3 000 +20 000=419 000（元），選項(xiàng)D正確。
第五節(jié)固定資產(chǎn)
考點(diǎn) | 側(cè)重方向 |
取得固定資產(chǎn) | ①外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值及賬務(wù)處理 ②自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（領(lǐng)取材料時(shí)，是用成本價(jià)還是市場(chǎng)價(jià)？） |
固定資產(chǎn)折舊 | ①折舊方法及計(jì)算（折舊的時(shí)間、哪些不需要計(jì)提折舊） ②折舊的賬務(wù)處理 |
固定資產(chǎn)后續(xù)支出 | 資本化支出的賬務(wù)處理（轉(zhuǎn)入“在建工程”） |
處置固定資產(chǎn) | ①賬務(wù)處理（主要需要先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”該科目核算） ②注意區(qū)分正常處置損失（“資產(chǎn)處置損益”）和非正常原因損失（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支）的不同賬務(wù)處理 |
固定資產(chǎn)清查 | 盤盈盤虧的賬務(wù)處理（注意盤盈的不同：先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”） |
固定資產(chǎn)減值 | 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值，一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回 |
【2018年不定項(xiàng)選擇題】（不用管稅率是否正確）
某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年至2017年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2016年6月1日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為95萬(wàn)元，增值稅稅額為16.15萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年、預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（2）2017年1月至6月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.085萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。
（3）2017年8月，企業(yè)為該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬(wàn)元。
（4）2017年12月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司認(rèn)定應(yīng)賠償損失30萬(wàn)元。該設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊13.5萬(wàn)元，未存在減值跡象； 至當(dāng)年末，設(shè)備尚未清理完畢。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
1、根據(jù)資料（1），下列關(guān)于2016年6月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備相關(guān)表述正確的是（??）。
A、借記“固定資產(chǎn)”科目95萬(wàn)元
B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.46萬(wàn)元
C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.69萬(wàn)元
D、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目16.15萬(wàn)元
2、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是（??）。
A、2016年7月開(kāi)始計(jì)提折舊
B、2016年6月開(kāi)始計(jì)提折舊
C、該設(shè)備月折舊額為0.75萬(wàn)元
D、該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬(wàn)元
3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備2017年1月至6月按月計(jì)提折舊的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（??）。
A、借：管理費(fèi)用 0.75
??? 貸：累計(jì)折舊 0.75
B、借：銷售費(fèi)用 0.75
??? 貸：累計(jì)折舊 0.75
C、借：制造費(fèi)用 0.75
??? 貸：累計(jì)折舊 0.75
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75
??? 貸：累計(jì)折舊 0.75
4、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（??）。
A、制造費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、其他業(yè)務(wù)成本
D、生產(chǎn)成本
5、根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是（??）。
A、按應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理“科目30萬(wàn)元
B、2017年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目期末余額為52.5萬(wàn)元
C、處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目81.5萬(wàn)元
D、按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元
答案1：【233網(wǎng)校答案】AD
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 95
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.15
??貸：銀行存款 111.15
答案2：【233網(wǎng)校答案】AC
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以2016年7月開(kāi)始計(jì)提折舊。
采用直線法計(jì)提折舊：
應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90（萬(wàn)元）
月折舊額=90/10/12=0.75（萬(wàn)元）。
答案3：【233網(wǎng)校答案】D
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 0.585
??貸：其他業(yè)務(wù)收入 0.5
????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.085
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75
??貸：累計(jì)折舊 0.75
答案4：【233網(wǎng)校答案】B
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 0.5
??貸：銀行存款 0.5
答案5：【233網(wǎng)校答案】BCD
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 81.5
??累計(jì)折舊 13.5
??貸：固定資產(chǎn) 95
借：固定資產(chǎn)清理 1
??貸：銀行存款 1
借：其他應(yīng)收款 30
??貸：固定資產(chǎn)清理 30
第六節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
考點(diǎn) | 側(cè)重方向 |
取得無(wú)形資產(chǎn) | ①外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)（參照固定資產(chǎn)掌握）的入賬價(jià)值+賬務(wù)處理 ②自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)（區(qū)分應(yīng)該資本化的、只能費(fèi)用化的） |
無(wú)形資產(chǎn)攤銷 | 參照固定資產(chǎn)的“年限平均法掌握”（直線法）【當(dāng)月取得當(dāng)月攤銷】 |
處置無(wú)形資產(chǎn) | 和無(wú)形資產(chǎn)有同有異，注意對(duì)比掌握 |
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