一、賬務(wù)處理表格匯總
【注意】固定資產(chǎn)若是正常出售、轉(zhuǎn)讓，差額記入“資產(chǎn)處置損益”。
【總結(jié)歸納——盤盈篇】
1、除了固定資產(chǎn)盤盈，其余資產(chǎn)盤盈都是先通過“待處理財產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關(guān)的——有莫名收入，算偶然利得，記入“營業(yè)外收入”。
【總結(jié)歸納——盤虧篇】
1、所有資產(chǎn)盤虧都先通過“待處理財產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關(guān)的+存貨的一般經(jīng)營損失：都是內(nèi)控有一定問題，所以歸到“管理費用”頭上
3、莫名其妙的損失/不可避免的損失：算自己倒霉，但是也是偶然發(fā)生一兩次的，歸到“營業(yè)外支出”頭上。
二、具體分錄部分
（一）現(xiàn)金的清查
（1）盤盈
①批準(zhǔn)前
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
②批準(zhǔn)后
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入【無法查明原因】
其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】
（2）盤虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
②批準(zhǔn)后
借：管理費用【無法查明原因】
其他應(yīng)收款【應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償】
貸：待處理財產(chǎn)損溢
（二）存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤盈
（1）發(fā)生存貨盤盈時（審批前）
借：原材料/庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損溢
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
2、存貨盤虧及毀損
（1）發(fā)生存貨盤虧及毀損時（審批前）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善、違法違規(guī)）
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：原材料（殘料回收價值）
其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠款）
管理費用
營業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
（三）固定資產(chǎn)清查
（1）固定資產(chǎn)盤盈
①批準(zhǔn)前
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②批準(zhǔn)后（結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
（2）固定資產(chǎn)盤虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【當(dāng)場練】
1、（2018年多選題）下列各項中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有（ ?。?/p>
A、無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入
B、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款
C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費用
D、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應(yīng)付賬款
2、（2017年單選題）2016年12月31日，某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為（ ?。┰?/p>
A、0
B、120
C、300
D、180
借：待處理財產(chǎn)損溢 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
批準(zhǔn)后：
借：管理費用【無法查明原因】120
其他應(yīng)收款 180
貸：待處理財產(chǎn)損溢 300
根據(jù)上述會計處理，可知該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為120萬元（即計入管理費用的部分，其實嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笧?120萬元）。
3、（2019年單選題）某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會計科目處理正確的是（??）。
A、借記“管理費用”科目151元
B、借記“其他應(yīng)付款”科目200元
C、借記“營業(yè)外支出”科目151元
D、借記“財務(wù)費用"科目151元
借：待處理財產(chǎn)損溢 351
??貸：庫存現(xiàn)金 351
報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：管理費用 151
??其他應(yīng)收款 200
??貸：待處理財產(chǎn)損溢 351
4、（2020年單選題）某增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致火災(zāi)損毀庫存原材料一批，該批原材料賬面記載的成本為100萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為13萬元，確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠償款56萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計分錄是（??）。
A、借：營業(yè)外支出 44
貸：待處理財產(chǎn)損溢 44
B、借：管理費用 44
貸：待處理財產(chǎn)損溢 44
C、借：營業(yè)外支出 57
貸：待處理財產(chǎn)損溢 57
D、借：管理費用 57
貸：待處理財產(chǎn)損溢 57
（1）發(fā)生存貨盤虧及毀損時（審批前）
借：待處理財產(chǎn)損溢 113
??貸：原材料 100
??? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
【管理不善、違法違規(guī)】13
（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：其他應(yīng)收款【保險公司和過失人的賠款】56
??管理費用 【一般經(jīng)營損失】 57
??貸：待處理財產(chǎn)損溢 113
5、（2018年單選題）按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是（ ?。?/p>
A、因管理不善造成的原材料盤虧
B、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
C、無法查明原因的現(xiàn)金短缺
D、由過失人賠付的庫存商品毀損
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