2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題——折扣的處理

【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣；A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。

1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　180 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 30 600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　120 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　120 000

2. 收款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　210 600

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

【例題·單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3 000元（不含增值稅），實(shí)際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（　）元。

A.1 895 400　　　B.1 500 000

C.1 800 000　　　D.1 620 000

『正確答案』D

『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。

1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　180 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　120 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　120 000

銷售時(shí)，按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣資料對(duì)確認(rèn)收入成本沒有影響。

2.折扣期（1-20）內(nèi)收款

（1）假定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　206 388

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　4 212 （應(yīng)收賬款金額的2%）

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

（2）假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　207 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　3 600（收入金額的2%）

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

【例題·單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價(jià)為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是（?。┰?/p>

A.11 466　　　B.11 400

C.11 500　　　D.11 700

『正確答案』C

『答案解析』甲公司實(shí)際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）。

【例題·單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為（　）元。

A.118 800　　　　　B.139 200

C.138 996　　　　　D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計(jì)算實(shí)收金額則答案為C；

2.計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，實(shí)收金額為B。

【例題·單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（?。┤f元。

A.230　　B.210.6

C.214　　D.207

『正確答案』D

『答案解析』實(shí)收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題·單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（?。?。

A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

『正確答案』A

【例題·多選題】（2011、2014）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

『正確答案』BD