四、不定項選擇題

　　1、甲公司2013年11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30 000元，增值稅為5 100元，款項尚未收到。商品成本為20 000元。乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題，但不影響使用，經(jīng)協(xié)商，甲公司給予10%的銷售折讓(含增值稅)。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

　　<1> .關(guān)于該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　B.發(fā)生銷售折讓應(yīng)計入銷售費用

　　C.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減收入

　　D.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減相應(yīng)的成本

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】發(fā)生了銷售折讓，應(yīng)沖減相應(yīng)的收入以及增值稅額，不沖減相應(yīng)的成本。

　　<2> .該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于甲公司損益的影響金額為(　)元。

　　A.3 510

　　B.5 100

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對公司損益影響金額為30 000-20 000-3 000=7 000(元)。

　　2、清河股份有限公司2010年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2010年至2012年的有關(guān)資料如下：

　　(1)2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;

　　(2)2011年發(fā)生虧損500萬元;

　　(3)2012年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設(shè)2012年盈余公積在2013年初計提，2012年末未計提盈余公積，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> .下列關(guān)于2010年有關(guān)利潤分配的會計分錄中，正確的是(　)。

　　A.借：本年利潤　　　　　　　　　　　　200

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　200

　　B.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　20

　　C.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　150

　　　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　D.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　170

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　20

　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　150

　　【正確答案】ABCD

　　<2> .根據(jù)上述資料，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.2011年應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目借方

　　B.2012年應(yīng)交所得稅的金額為25萬元

　　C.2012年應(yīng)交所得稅的金額為150萬元

　　D.2012年“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為205萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　500

　　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　500

　　2012年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項C錯誤;

　　2012年“利潤分配——未分配利潤”科目的余額=100+30-500+600-25=205(萬元)。

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