【資料二】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;

　　(2)本月用自產(chǎn)的煙絲委托某加工廠加工卷煙，成本為100萬元，加工廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為5萬元，加工完成后收回20箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)。

　　(3)本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用“外購”已稅煙絲400萬元;

　　(4)自行生產(chǎn)卷煙1500箱，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付運輸費用60萬元(不含稅)，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票;

　　(5)直接銷售外購已稅煙絲50萬元，開具普通發(fā)票;

　　(6)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。

　　已知：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%;結(jié)果保留兩位小數(shù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題.

　　(1)卷煙廠5月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額為(　)萬元。(★★)

　　A.207.05

　　B.209.05

　　C.211.45

　　D.213.65

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額=204+5×17%(支付加工費的進(jìn)項稅額)+60×11%+2.2=213.65(萬元)。(2014年教材P162)

　　(2)卷煙廠5月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。(★★★)

　　A.463.21

　　B.459.86

　　C.459.01

　　D.456.61

　　『正確答案』D

　　『答案解析』卷煙廠5月應(yīng)繳納銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元);應(yīng)納稅額=670.26-213.65=456.61(萬元)。(2014年教材P159)

　　(3)下列說法正確的是(　)。(★★)

　　A.生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣煙絲中的消費稅

　　B.生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以抵扣煙絲中的消費稅400×30%=120(萬元)

　　C.直接銷售外購已稅煙絲不需要繳納消費稅

　　D.直接銷售外購已稅煙絲需要繳納消費稅50÷(1+17%)×30%=12.82(萬元)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』將外購的應(yīng)稅消費品直接對外銷售，不再繳納消費稅。外購的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣煙絲的消費稅。(2014年教材P198)

　　(4)卷煙廠5月應(yīng)繳納的消費稅(含委托加工環(huán)節(jié)代收代繳部分)為(　)萬元。(★★★)

　　A.2099.32

　　B.2086.5

　　C.2220.82

　　D.2219.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)=(100+5+20×150÷10000)÷(1-56%)=239.32(萬元);

　　委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅=239.32×56%+20×150÷10000=134.32(萬元)。

　　卷煙廠5月應(yīng)繳納的消費稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%+134.32=2220.82(萬元)。(2014年教材P197)

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