47、甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2011年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資料如下：(單位：萬(wàn)元)
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資產(chǎn) |
年初余額 |
負(fù)債 |
年初余額 |
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應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預(yù)收款項(xiàng) |
60 |
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存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
9.6 |
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5．1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
②對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。
③銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
④計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元。(教育費(fèi)附加略)
⑤出售一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)賬面原價(jià)為40萬(wàn)元，已攤銷7萬(wàn)元，處置價(jià)款為36萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。
(3)甲公司2012年2月末結(jié)賬前，各損益類科目的余額如下：
科目余額表2012年2月28日單位：萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
借方余額 |
貸方金額 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
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12861 |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
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584 |
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投資收益 |
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875 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
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651 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
9375 |
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銷售費(fèi)用 |
891 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
656 |
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續(xù)表
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項(xiàng)目 |
借方余額 |
貸方金額 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
420 |
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管理費(fèi)用 |
1082 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
418 |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
349 |
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合計(jì) |
13191 |
14971 |
①銷售商品本月收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本月預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷售本月退回商品支付的現(xiàn)金60萬(wàn)元。
②本月購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金700萬(wàn)元，本月支付以前月度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元和本月預(yù)付款項(xiàng)70萬(wàn)元，本月發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。
③本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬(wàn)元和10萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的現(xiàn)金。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-61題。
根據(jù)資料(1)和(2)，2012年1月31日下列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額正確的為（ ）。
A．應(yīng)收賬款金額為216．2萬(wàn)元
B．存貨金額為333萬(wàn)元
C．預(yù)收款項(xiàng)金額為60萬(wàn)元
D．應(yīng)交稅費(fèi)金額為26．3萬(wàn)元
48、 根據(jù)資料(3)下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。
A．在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的時(shí)候，應(yīng)該考慮營(yíng)業(yè)外收支科目
B．在計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候應(yīng)減去所得稅額
C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為1780萬(wàn)元
D．利潤(rùn)總額金額為1335萬(wàn)元
49、 根據(jù)資料(4)，下列描述正確的是（ ?。?
A．銷售商品按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為860萬(wàn)元
B．銷售商品按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1160萬(wàn)元
C．銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為860萬(wàn)元
D．銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1160萬(wàn)元
50、 根據(jù)資料(4)，關(guān)于銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表述錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A．銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1160萬(wàn)元
D．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1300萬(wàn)元
51、 根據(jù)資料(4)，下列計(jì)算甲公司2012年3月份現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額正確的是（ ?。?。
A．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為780萬(wàn)元
D．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為10萬(wàn)元
52、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17%，2013年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價(jià)15000元，未收到價(jià)款，已將提貨單交給A公司。
(2)2013年12月8日預(yù)收B公司58000元Y商品貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20000元，不含稅售價(jià)25000元。
(3)2013年12月11日，向C公司銷售2商品一批，不含稅售價(jià)20000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣，實(shí)際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2012年末，c公司尚未付款。
(4)年末甲公司得知A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，可能無(wú)法按時(shí)歸還當(dāng)月所欠貨款，甲公司對(duì)應(yīng)收A公司貨款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況正常。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本，該種A材料是直接用于對(duì)外銷售的，且未簽訂銷售合同。2013年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫(kù)存除A材料外無(wú)其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本100元。當(dāng)月庫(kù)存A材料收發(fā)情況如下：
12月3日，購(gòu)入A材料50千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
12月5日，發(fā)出A材料80千克。
12月7日，購(gòu)入A材料80千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
12月10日，發(fā)出A材料30千克。
(6)2013年12月31日庫(kù)存A材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克100元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為200元。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-66題。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠校? ）。
A．甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000元
C．甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為21060元
D．甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為20638．8元
53、 根據(jù)2013年12月期初余額及業(yè)務(wù)(1)至(4)甲公司年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A．13126
B．9126
C．78610
D．6106
54、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，下列表述中，不正確的是（ ）。
A．A材料當(dāng)月的加權(quán)平均單價(jià)為104．57元／千克
B．加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制
C．加權(quán)平均法計(jì)算工作量較大，不適于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)
D．A材料當(dāng)月發(fā)出A材料的成本為11502．7元
55、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，期末結(jié)存的A材料通過(guò)倒擠得出的成本為（ ）元。
A．12547．3
B．11502．7
C．12900
D．12000
56、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)和(6)，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．A材料12月31日的成本為12547．3元
B．A材料年末的可變現(xiàn)凈值為11800元
C．A材料12月31日的賬面價(jià)值為12547．3元
D．年末A材料應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為747．3元
57、根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-71題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50％，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。
(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。
（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）
業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是（ ?。?br>A．借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
C．借：銷售費(fèi)用11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
D．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
58、業(yè)務(wù)(3)－(5)處理不正確的是（ ?。?。
A．借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
C．借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
D．借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
59、業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是（ ?。?。
A．業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
B．業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元
C．業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D．業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
60、 根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為（ ）萬(wàn)元。
A．230，149
B．210，140
C．240，175
D．230，140
61、 甲公司2013年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為（ ?。┤f(wàn)元。
A．30.3，343.3
B．31.3，33.3
C．28.3，323.3
D．30.3，43.3
