47、W有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關(guān)科目的余額如下：
科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬(wàn)元
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科目名稱(chēng) |
借方余額 |
貸方余額 |
科目名稱(chēng) |
借方余額 |
貸方余額 |
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庫(kù)存現(xiàn)金 |
33 |
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應(yīng)付賬款 |
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5850 |
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銀行存款 |
150 |
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長(zhǎng)期借款 |
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1000 |
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應(yīng)收賬款 |
746.25 |
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長(zhǎng)期應(yīng)付款 |
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200 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
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149.25 |
實(shí)收資本 |
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2500 |
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預(yù)付賬款 |
100 |
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資本公積 |
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350 |
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其他應(yīng)收款 |
60 |
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盈余公積 |
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580 |
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原材料 |
1100 |
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材料成本差異 |
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100 |
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庫(kù)存商品 |
3700 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
1600 |
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固定資產(chǎn) |
4200 |
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累計(jì)折舊 |
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960 |
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合計(jì) |
11689.25 |
1209.25 |
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10480 |
2012年度W公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)銷(xiāo)售A商品，商品售價(jià)為4000萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，對(duì)方又是老客戶(hù)，W公司給予客
戶(hù)25%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為2400萬(wàn)元。
(2)向本公司銷(xiāo)售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為500萬(wàn)元。
(3)經(jīng)批準(zhǔn)，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為2000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬(wàn)元；同時(shí)W公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(4)銷(xiāo)售B原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。
(5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為175萬(wàn)元，合同價(jià)款在2012年10月份簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為20%，已累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本35萬(wàn)元(均為職工工資，尚未支付)預(yù)計(jì)總成本不變。
(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。
(7)年末，購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90．12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當(dāng)年度利息。公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，并將“本年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(11)年末將“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-61題。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
下列表述中，正確的有（ ）。
A．業(yè)務(wù)(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，視同銷(xiāo)售
B．業(yè)務(wù)(3)投入的原材料，超過(guò)實(shí)收資本的部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積
C．業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)要按照完工進(jìn)度確認(rèn)
D．業(yè)務(wù)(6)使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)減少了165萬(wàn)元
48、 下列關(guān)于W公司2012年度的一些表述正確的是（ ?。?。
A．年度利潤(rùn)總額為93萬(wàn)元
B．年度利潤(rùn)總額為103萬(wàn)元
C．應(yīng)交所得稅為23．25萬(wàn)元
D．應(yīng)交所得稅為25．75萬(wàn)元
49、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)，說(shuō)法正確的有（ ）。
A．持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B．持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人持有至到期投資的初始確認(rèn)金額
C．應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一成本的金額為9500萬(wàn)元
D．應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一利息調(diào)整的金額為409．88萬(wàn)元
50、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(8)～(10)表述，錯(cuò)誤的是（ ?。?br>A．計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用23．25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23．25
B．將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配的分錄為：
借：本年利潤(rùn)79．75
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)79．75
C．提取盈余公積的分錄為：
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積6．98
一提取任意盈余公積3．49
貸：盈余公積一法定盈余公積6．98
一任意盈余公積3．49
D．年末“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的余額是59．28萬(wàn)元
51、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算不正確的是（ ?。?。
A．應(yīng)交稅費(fèi)為307．15萬(wàn)元
B．資本公積為690萬(wàn)元
C．盈余公積為10．47萬(wàn)元
D．未分配利潤(rùn)為59．28萬(wàn)元
52、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
資料1：甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
2012年12月31日單位：萬(wàn)元
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資產(chǎn) |
年末余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)(或股東權(quán)益) |
年末余額 |
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貨幣資金 |
16000 |
應(yīng)付票據(jù) |
500 |
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交易性金融資產(chǎn) |
100 |
應(yīng)付賬款 |
8000 |
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應(yīng)收賬款 |
900 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
2000 |
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存貨 |
2500 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
19500 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
10500 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
2000 |
長(zhǎng)期借款 |
1000 |
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投資性房地產(chǎn) |
O |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
1000 |
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固定資產(chǎn) |
10000 |
負(fù)債合計(jì) |
11500 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
12000 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
20000 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
31500 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
31500 |
資料2：2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)1月1日，委托證券交易市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價(jià)款1200萬(wàn)元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實(shí)際年利率為7%。
(2)1月10日，以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)房產(chǎn)，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，同日對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按照平均年限法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營(yíng)租賃合同，每月支付租金6萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)4月1日，購(gòu)買(mǎi)材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，款項(xiàng)未付。該材料采用實(shí)際成本計(jì)量。同時(shí)，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬(wàn)元，車(chē)間管理領(lǐng)用10萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用20萬(wàn)元。
(4)5月10日，銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1．7萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該包裝物采用計(jì)劃成本計(jì)量，銷(xiāo)售包裝物的成本為8萬(wàn)元，材料成本差異率為3%。
(5)將該公司自產(chǎn)的產(chǎn)品作為員工福利發(fā)放給10位部門(mén)經(jīng)理，該批產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元。
(6)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3．4萬(wàn)元。另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。年末收回委托加工的物資。
(7)年末A公司股票價(jià)格有所波動(dòng)，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。
(8)本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收A公司賬款60萬(wàn)元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬(wàn)元。應(yīng)收賬款沒(méi)有發(fā)生貸方發(fā)生額。
(9)年末，購(gòu)入的房產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1100萬(wàn)元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值為2600萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答第52-66題。
關(guān)于甲公司購(gòu)人的持有至到期投資，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．購(gòu)入時(shí)，持有至到期投資的攤余成本為1000萬(wàn)元
B．持有至到期投資的入賬金額為1200萬(wàn)元
C．年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬(wàn)元
D．年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益是84萬(wàn)元
53、對(duì)于甲公司的投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A．出租該項(xiàng)房產(chǎn)，收到的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目
B．年末，應(yīng)該計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備45萬(wàn)元
C．該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)為采用成本法計(jì)量，所以不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D．年末，計(jì)提減值之前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1145萬(wàn)元
54、下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ?。?br>A．業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
貸：應(yīng)收賬款585
借：生產(chǎn)成本210
管理費(fèi)用20
貸：原材料230
B．業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款11．7
貸：其他業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1．7
借：其他業(yè)務(wù)成本8
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物8
C．業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用35．1
貸：應(yīng)付職工薪酬35．1
借：應(yīng)付職工薪酬35．1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5．1
借：主營(yíng)業(yè)成本20
貸：庫(kù)存商品20
D．業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20
55、年末，委托加工物資的賬面余額是（ ?。┤f(wàn)元。
A．140
B．160
C．176
D．179．4
56、 下列關(guān)于2013年資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目說(shuō)法正確的有（ ?。?
A．應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額是830萬(wàn)元
B．存貨項(xiàng)目的金額是2600萬(wàn)元
C．長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的金額是1000萬(wàn)元
D．流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的金額是17128．3萬(wàn)元
57、甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用11萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計(jì)提利息。實(shí)際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人B公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1250萬(wàn)元，票面利率4．72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率10%。12月31日B公司債券公允價(jià)值為900萬(wàn)元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計(jì)是暫時(shí)下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購(gòu)買(mǎi)C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000
萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，C公司本年因其他綜合收益變動(dòng)增加資本公積1000萬(wàn)元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入D公司100萬(wàn)股股票，并將其劃分為交
易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。12月31日D公司股票公允價(jià)值為1640萬(wàn)元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人E公司200萬(wàn)股股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為每股8．2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2
元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。12月31日E公司股票公允價(jià)值為1706萬(wàn)元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-71題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ?。?br>A．持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B．持有至到期投資后續(xù)計(jì)量，按攤余成本計(jì)量
C．1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資初始計(jì)量金額為1111萬(wàn)元
D．1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資(利息調(diào)整)借方發(fā)生額為111萬(wàn)元
58、根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，甲公司購(gòu)買(mǎi)8公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是（ ?。?。
A．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B．可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C．1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(成本)為1000萬(wàn)元
D．1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(利息調(diào)整)貸方發(fā)生額為250萬(wàn)元
59、根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ?。?br>A．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
B．甲公司確認(rèn)的調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為12000萬(wàn)元
C．甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)增加營(yíng)業(yè)外收入1880萬(wàn)元
D．甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為10120萬(wàn)元
60、根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ?。?。
A．2月17日，甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1540萬(wàn)元
B．2月17日，甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入投資收益
C．3月6日，甲公司可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1606萬(wàn)元
D．3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元計(jì)入投資收益
61、根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A．根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的年末賬面價(jià)值為14400萬(wàn)元
B．根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元并計(jì)入損益
C．根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元并計(jì)入資本公積
D．根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益
