參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
　　【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　2、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入；選項(xiàng)D，屬于企業(yè)非日常活動(dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。
　　【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　3、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝315－15＝300（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝300×25％＝75（萬(wàn)元），因?yàn)闊o(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所以企業(yè)2012年的所得稅費(fèi)用就等于應(yīng)交所得稅。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用＝315－75＝240（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　4、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80—管理費(fèi)用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　5、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
　　【該題針對(duì)“與利潤(rùn)有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　6、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)＝(1 000-500-80-15+30＋20－10)×(1－25％)＝333.75(萬(wàn)元)
　　【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　7、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝50×80％＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬(wàn)元)，所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40－32＝8(萬(wàn)元)。
　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項(xiàng)，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項(xiàng)，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋(320-300)＝495(萬(wàn)元)。應(yīng)交所得稅＝495×25％＝123.75(萬(wàn)元)，因?yàn)椴淮嬖谶f延所得稅，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=123.75(萬(wàn)元)。
　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　9、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)業(yè)外收入”；國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　11、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。
　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　12、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
　　【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　13、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 車(chē)輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　14、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
　　【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　15、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（萬(wàn)元）
　　【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　16、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
　　借：應(yīng)付職工薪酬　
　　貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）
　　【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　17、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
　　【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　18、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 承租人在租賃開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　19、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
　　【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　20、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故選B。
　　【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　21、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 因甲公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：
　　借：發(fā)出商品 8
　　　　貸：庫(kù)存商品 8
　　借：應(yīng)收賬款　　　1.7
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7
　　【該題針對(duì)“不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　22、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。
　　【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　23、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。
　　【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　24、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800（元）。
　　【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　25、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核銷(xiāo)售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
　　【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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