四、計(jì)算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
(1)20×7年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬(wàn)元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 4502
應(yīng)收股利 145
貸：銀行存款 4647(580*8+7)
答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
借：銀行存款145
貸：應(yīng)收股利145
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000*25%=750
貸：投資收益 750
借：應(yīng)收股利 116(0.2*580)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
借：銀行存款 5200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本4502
――損益調(diào)整 (750-116)=634
投資收益 64
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。
要求：
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
(1)借：庫(kù)存商品等 80
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
貸：應(yīng)付賬款 93.6
(2)借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫(kù)存商品 120
(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
借：庫(kù)存商品 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元：
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
3.甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
(1)20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。20×7年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
(2)該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
(3)20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
要求：
(1) 編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(4) 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(5) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
(1)借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出 130
――資本化支出 150
貸：銀行存款280
(2)借：管理費(fèi)用130
貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出130
(3)借：無(wú)形資產(chǎn) 150
貸：研發(fā)支出――資本化支出150
(4)借：管理費(fèi)用 150/5*1/12=2.5
貸：累計(jì)攤銷 2.5
(注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。)
(5)借：銀行存款160
累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5(無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。)
貸：無(wú)形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8
營(yíng)業(yè)外收入 14.5
