五、綜合題(共2小題，每小題10分，共20分)
1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：
(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。
(6)本年計提壞賬準備13萬元。
(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。
(9)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。
(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
(1)編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。
(2)編制A公司2009年度的利潤表。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)①
借：銀行存款17
應收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務成本 60
貸：庫存商品60
?、?/P>
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102
借：主營業(yè)務成本 300
貸：庫存商品 300
③
借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
?、?/P>
借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務收入 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：其他業(yè)務成本 18
貸：原材料 18
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借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸：應付職工薪酬 200
⑥
借：資產(chǎn)減值損失 13
貸：壞賬準備 13
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借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
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借：銷售費用 20
財務費用 4
貸：銀行存款 24
?、釕凰枚?[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(萬元)
借：所得稅費用 53.75
貸：應交稅費——應交所得稅 53.75
?、?/P>
借：主營業(yè)務收入 700
其他業(yè)務收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 558.75
貸：主營業(yè)務成本 360
其他業(yè)務成本 18
管理費用 90
資產(chǎn)減值損失 13
銷售費用 20
財務費用 4
所得稅費用 53.75
(2)編制A公司2009年度的利潤表。
利潤表
編制單位：A公司 2009年 單位：萬元
項 目 本期金額
一、營業(yè)收入 720
減：營業(yè)成本 378
營業(yè)稅金及附加 0
銷售費用 20
管理費用 90
財務費用 4
資產(chǎn)減值損失 13
加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)
投資收益(損失以“—”號填列)
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列) 215
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列) 215
減：所得稅費用 53.75
四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列) 161.25
