五、簡(jiǎn)答題
50、甲公司為增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%。企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他稅費(fèi)，2007年12月份該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)12月7向B公司銷售商品一批，總價(jià)款500000元(不含增值稅)，給予2%的商業(yè)折扣，已開專用發(fā)票，商品發(fā)出。甲公司為了及時(shí)收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30(不考慮增值稅)
該批商品的成本為400000元
(2)12月10日委托C公司代銷一批零件，代銷價(jià)款400000元(不含增值稅)，12月20日收到C公司的代銷清單列明已經(jīng)銷售代銷零配件的80%，按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該零配件的實(shí)際成本是200000元。
(3)甲公司12月15日向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品每臺(tái)成本為900元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，該公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。
(4)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，該專利權(quán)的成本為100000元，累計(jì)攤銷為30000元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。
(5)出售廠房一棟，原價(jià)100萬(wàn)元，已經(jīng)提折舊70萬(wàn)元，出售所得收入65萬(wàn)元，清理費(fèi)用3萬(wàn)元，廠房已經(jīng)清理完畢，款項(xiàng)均已經(jīng)由銀行收付。
(6)12月17日，收到B公司12月7日購(gòu)買商品的購(gòu)貨款。
(7)12月20日，甲公司向小規(guī)模企業(yè)銷售材料，開具的普通發(fā)票注明貨款為11700，該批材料的成本為5000元?？铐?xiàng)已收。
(8)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：
得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬(wàn)元，年末數(shù)為4萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為5萬(wàn)元。
要求：
?、啪幹萍坠旧鲜觫胖?7)和(9)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
?、凭幹萍坠?007年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用元表示)
51、某企業(yè)2007年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原值為1000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅為8.5萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資30萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用11.5萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于2007年11月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。
該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。2009年6月25日由于雷電引發(fā)火災(zāi)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)毀損，發(fā)生清理費(fèi)用5000元，殘料變價(jià)收入10000元，獲得保險(xiǎn)公司賠償400萬(wàn)元.
要求：
(1)編制上述固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄
(3)編制2009年6月25日清理固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
金額單位為萬(wàn)元。
