四、計(jì)算題(計(jì)算題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。))
56、華西工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))，原材料按計(jì)劃成本核算。原材料包括A、B兩種，A材料計(jì)劃單位成本為每千克200元，B材料計(jì)劃單位成本為每千克170元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本，入庫材料的成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出原材料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。
該企業(yè)2010年10月原材料的月初余額為370000元(A、B材料各占】000千克)，材料成本差異額月初余額為7000元(貸方余額)。
該企業(yè)10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)8日，從外地采購A材料】000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為210000元(不
含稅)，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到。根據(jù)貨款、增值稅及代墊運(yùn)雜費(fèi)的金額，該企業(yè)簽發(fā)一張為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。
(2)16日，本月8日從外地購入的A材料已運(yùn)到，驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為920千克，經(jīng)查實(shí)短缺的80千克材料為定額內(nèi)合理損耗。
(3)18日，從本市購入B材料1500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為260000元
(不含稅)，企業(yè)已用銀行存款支付材料款及增值稅，材料已驗(yàn)收入庫。
(4)20日，從外地購入B材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為128000元(不含稅)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及增值稅款已通過銀行匯出。
(5)25日，企業(yè)從外地購入A材料500千克，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。
(6)31日，本月25日購人并驗(yàn)收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。
(7)結(jié)轉(zhuǎn)本月購人材料的材料成本差異。
(8)本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A材料1000千克，車間管理部門耗用B材料200千克，
行政管理部門耗用B材料300千克。
(9)本月銷售A材料200千克，每千克售價(jià)220元(不含應(yīng)向購買者收取的增值稅)，銷售價(jià)款及收取的增值稅已收存銀行。
要求：
(1)根據(jù)上述資料計(jì)算原材料本月材料成本差異率。
(2)根據(jù)資料編制(1)~(9)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)列出明細(xì)科
目及專欄名稱)
(3)計(jì)算月末庫存原材料的實(shí)際成本。
57、甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2009、2010年度的有關(guān)資料如下：
(1)2009年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2009年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。
(2)2010年2月10日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤分配議案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬元。
(3)2010年3月15日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤分配方案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2009年稅后利潤的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。
(4)2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200
200萬元，但稅法規(guī)定可于2010年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2010年的利潤尚未進(jìn)行分配。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)2010年2月10日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)2010年3月15日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤分配方案，編制利潤分配的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年末未分配利潤的金額。(“利潤分配”和“盈余公積”要求寫出相應(yīng)的
二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬元表示)
五、理論題(理論題(本類題共1題，共13分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。))
58、丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.所得稅稅率為25%，提供運(yùn)輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶2010年1月1日余額為408萬元，材料成本差異賬戶2010年1月1日借方余額為8萬元。
2010年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為320萬元，不含稅貨款為800萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為136萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到;
(2)上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了購買價(jià)款200萬元和增值稅額，余款則開具了一張面值600萬元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票;
(3)購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為400萬元，增值稅為68萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付，該批材料計(jì)劃成本390萬元;
(4)商業(yè)承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項(xiàng)468萬元;
(5)發(fā)出材料計(jì)劃成本600萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本400萬元，車間管理部門領(lǐng)用材料計(jì)劃成本160萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本40萬元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;
(6)用銀行存款購買建筑材料一批用于建造辦公樓，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅為13.6萬元，并支付運(yùn)雜費(fèi)2.4萬元，款項(xiàng)已支付;
(7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為60萬元，累計(jì)攤銷為10萬元;
(8)本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入160萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用(不包括工資)80萬元，均用銀行存款支付;
(9)分配并用銀行存款發(fā)放職工工資800萬元，其中：生產(chǎn)工人工資400萬元，車間管理人員工資160萬元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資160萬元，在建工程工人工資40萬元;
(10)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為80萬元，已提折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用5萬元;
(11)用銀行存款購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上的不含稅價(jià)款為80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，購進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，設(shè)備已交付使用;
(12)從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計(jì)提);
(13)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元;
(14)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊200萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊為140萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為60萬元;
(15)管理用無形資產(chǎn)攤銷20萬元，用銀行存款支付銷售費(fèi)用25萬元;
(16)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng));
(17)當(dāng)年用銀行存款繳納當(dāng)期增值稅30萬元，所得稅48萬元，營業(yè)稅9萬元。
要求：(1)根據(jù)上述資料(1)~(17)編制丙公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制丙公司2010年度利潤表;
利 潤 表
編制單位：丙公司2010年度單位：萬元
(3)根據(jù)(2)中的利潤表，計(jì)算下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：
?、贍I業(yè)利潤率
?、跔I業(yè)毛利率
(本題答案中金額單位用萬元表示)
