四、計算題

1．A有限責(zé)任公司于2010年1月1日向B公司投資9000000元，擁有該公司30%的股份，并對該公司有重大影響，因而對B公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2010年12月31日，B公司凈損益以外的所有者權(quán)益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者權(quán)益沒有變化，A公司的持股比例沒有變化，B公司的賬面價值與公允價值一致。
要求：不考慮其他因素，編制A公司的會計分錄。
【正確答案】
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 300000
　　貸：資本公積—其他資本公積 300000（1000000×30%=300000）
凈損益以外的所有者權(quán)益變動，針對初級考試來講主要是針對的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加引起的。
【知 識 點(diǎn)】資本公積的賬務(wù)處理

2．甲公司2010年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，
2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任
意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500 000元。2011年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積
500 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。2011年度甲公司發(fā)生虧損350 000元。
要求：
（1）根據(jù)以上資料，編制2010年有關(guān)利潤分配的會計處理。
（2）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。
（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄。
（盈余公積和利潤分配的核算寫明明細(xì)科目）
【正確答案】
（1）2010年利潤分配的會計處理
　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 1 800 000
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 1 800 000
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　 180 000
　　　　 ——提取任意盈余公積　　450 000
　　　　 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　500 000
　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　180 000
　　　　　　 ——任意盈余公積　　　　450 000
　　　　　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　500 000
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　1 130 000
　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　180 000
　　　　　　 ——提取任意盈余公積　　450 000
　　　　　　 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　500 000
?。?）編制東方公司任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。
　　借：盈余公積——任意盈余公積　　　 500 000
　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　500 000
　（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄：
結(jié)轉(zhuǎn)2011年發(fā)生的虧損：
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　 350 000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 350 000
【知 識 點(diǎn)】所有者權(quán)益的概念