11．甲公司2010年度有關(guān)資料如下：
（1）利潤(rùn)總額為1860萬(wàn)元。
（2）發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。
（3）國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。
（4）其他納稅調(diào)增金額為100萬(wàn)元（含調(diào)整的遞延所得稅）。
（5）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元，期末余額為50萬(wàn)元。
（6）遞延所得稅負(fù)債年初余額為50萬(wàn)元，期末余額為40萬(wàn)元。
（7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。
（8）甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響本期所得稅費(fèi)用。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)交所得稅。
（2）計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用。
（3）計(jì)算甲公司2010年凈利潤(rùn)。
【正確答案】
（1）甲公司2010年應(yīng)交所得稅=（1860+50-10+100）×25%=500（萬(wàn)元）
（2）甲公司2010年所得稅費(fèi)用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（萬(wàn)元）
（3）甲公司2010年凈利潤(rùn)=1860-460=1400（萬(wàn)元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】?jī)衾麧?rùn), 應(yīng)交所得稅的計(jì)算

12．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。大海公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。2010年12月，大海公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為400萬(wàn)元，大海公司給予客戶(hù)10％的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)存入銀行。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。
（2）向本公司生產(chǎn)車(chē)間的管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元。
（3）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益100萬(wàn)元。
（4）銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)100萬(wàn)元，款項(xiàng)未收到。該批材料的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。
（5）收到外單位租用本公司的廠房下一年度的租金10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為50％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入70萬(wàn)元、勞務(wù)成本40萬(wàn)元。
（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。
（8）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬(wàn)元。
（9）本期遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)都為0，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)為6萬(wàn)元。
要求：
（1）逐筆編制大海公司（1）至（8）的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。
（2）計(jì)算大海公司12月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【正確答案】
（1）
①
借：銀行存款　 421.2
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 360
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 61.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 200
　　貸：庫(kù)存商品　 200
②
借：制造費(fèi)用 23.4
　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 23.4
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 20
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 16
　　貸：庫(kù)存商品　 16
③借：遞延收益　 100
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　 100
④
借：應(yīng)收賬款 117
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：其他業(yè)務(wù)成本　 50
　　貸：原材料　 50
⑤
借：銀行存款 10
貸：預(yù)收賬款 10
⑥
借：預(yù)收賬款　 80
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 80（300×50％-70）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30（140×50％-40）
　　貸：勞務(wù)成本 　 30
⑦
借：管理費(fèi)用　 30
　　營(yíng)業(yè)外支出　 10
　　貸：銀行存款　 40
⑧
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
　　貸：應(yīng)付利息 5
（2）
營(yíng)業(yè)收入＝360＋20＋100＋80＝560（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)成本＝200＋16＋50＋30＝296（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝560－296－30-5＝229（萬(wàn)元）
利潤(rùn)總額＝229＋100－10＝319（萬(wàn)元）
凈利潤(rùn)=319-319×25%=239.25（萬(wàn)元）
所得稅費(fèi)用=79.75-6+5=78.75（萬(wàn)元）
注：
借：所得稅費(fèi)用 78.75
　　遞延所得稅資產(chǎn) 6
　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 79.75
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)利潤(rùn), 利潤(rùn)總額, 凈利潤(rùn), 所得稅費(fèi)用