四、計(jì)算分析題

1.（1）①12月1日賒銷時(shí)
借：應(yīng)收賬款　　　　117
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　85
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　85
12月19日收到貨款時(shí)
借：銀行存款　　　　　116
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　1
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　117
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　1.7
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
③借：銀行存款　　　　　140.4
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　120
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　75
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　75
④借：應(yīng)收賬款　　　　　17.55
　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
　　　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2.55（15×17％）
借：勞務(wù)成本　　　　　　20
　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　20
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　20
　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　20
⑤借：委托代銷商品　　180
　　　 貸：庫(kù)存商品　　　　　　　180
借：應(yīng)收賬款　　　　　46.8
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　40
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　6.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　36
　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　36
⑥借：銀行存款　　　　40
　　　 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　40
⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100
　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17
　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　116
　　　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　1
借：庫(kù)存商品　　　　　85
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　85
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬(wàn)元）
　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬(wàn)元）
2.（1）①借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　4680000
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　4000000
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　680000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　2000000
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　2000000
②借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　600000
　　　銀行存款　　　　　　　　　　219000
　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　700000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　119000
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　500000
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1600000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　272000
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1872000
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　800000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　800000
④借：銀行存款　　　　　　　　　　　300000
　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　300000
⑤借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　52700
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　36890
　 —應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　15810
（2）2009年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）
3.（1）
①借：應(yīng)收賬款　　　　　210.6
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　180
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　150
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150
②借：管理費(fèi)用　　　　11.7
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　11.7
借：應(yīng)付職工薪酬　　　11.7
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　8
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8
③借：銀行存款　　　　20
　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　20
④借：銀行存款　　　93.6
　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　80
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本　　59
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　59
⑤借：遞延收益　　300
　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　300
⑥借：預(yù)收賬款　　10
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　10?。?00×60%－50）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　7?。?0×60%－35）
　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　7
⑦借：管理費(fèi)用　　　20
　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　10
　　　營(yíng)業(yè)外支出　　5
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　35
（2）營(yíng)業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬(wàn)元）
　　　營(yíng)業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬(wàn)元）
　　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬(wàn)元）
　　　利潤(rùn)總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬(wàn)元）