58、宏光有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱“宏光公司”)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2010年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
單位：萬(wàn)元
科目名稱 |
借方余額 | 貸方余額 | ||
| 銀行存款 | 450 | |||
| 應(yīng)收票據(jù) | 32 | |||
| 應(yīng)收賬款 | 300 | |||
| 原材料 | 350 | |||
| 庫(kù)存商品 | 300 | |||
| 周轉(zhuǎn)材料 | 100 | |||
| 生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品 | 1O | |||
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資--丁公司 | 550 | |||
| 壞賬準(zhǔn)備 | 30 | |||
| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 26 | |||
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 | O | |||
注：壞賬準(zhǔn)備的余額均為應(yīng)收賬款計(jì)提。
2010年宏光有限責(zé)任公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1)因甲公司破產(chǎn)，應(yīng)收甲公司賬款35萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
(2)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。
(3)將持有的面值為19萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
(4)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值320萬(wàn)元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額54.4萬(wàn)元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
(5)因管理不善丟失原材料一批，其實(shí)際成本60萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
(6)銷售-次性包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3萬(wàn)元，增值稅額為0.51萬(wàn)元，該批包裝物的成本為2萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，假定銷售包裝物是企業(yè)的輔營(yíng)業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已收并存入銀行。
(7)宏光公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(該股權(quán)在2008年取得)，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)丁公司具有重大影響。丁公司宣告分派2009年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
(8)收到丁公司發(fā)放的2009年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(9)丁公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宏光公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。
(10)年末，宏光公司經(jīng)減值測(cè)試，存貨的可變現(xiàn)凈值為1050萬(wàn)元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制宏光公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算宏光公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算宏光公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算宏光公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；
①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(5)計(jì)算宏光公司的營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率(假定宏光公司2010年的營(yíng)業(yè)收入為2400萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為25萬(wàn)元，利息費(fèi)用為15萬(wàn)元，平均資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元)
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
